Jika Anda mendapatkan imbalan staking pada tahun 2025 dan perlu mengajukan pengembalian pajak 2025 pada tahun 2026, Anda menghadapi pertanyaan yang hanya sebagian dijawab oleh IRS: kapan tepatnya imbalan tersebut dapat dikenakan pajak, dengan nilai berapa, dan di mana mereka masuk dalam pengembalian Anda? Aturannya lebih ketat daripada yang diasumsikan banyak pemegang, dan penalti untuk kesalahan — termasuk penalti akurasi berdasarkan IRC §6662 — sangat nyata. Artikel ini menjelaskan panduan IRS saat ini tentang imbalan staking kripto, cara menghitung pendapatan biasa, apa yang terjadi ketika Anda kemudian menjual aset yang distaking, dan formulir mana yang sebenarnya harus digunakan saat mengajukan laporan.
Apa yang Dikatakan IRS Tentang Imbalan Staking
Dokumen dasar untuk semua perpajakan kripto AS tetap IRS Notice 2014-21, yang menetapkan bahwa mata uang virtual diperlakukan sebagai properti, bukan mata uang, untuk tujuan pajak federal. Untuk staking secara khusus, IRS memperkuat kerangka kerja ini dalam Revenue Ruling 2023-14, yang secara langsung mengatasi perlakuan pajak token yang diterima dari staking. Putusan tersebut menyimpulkan bahwa pembayar pajak yang menggunakan metode kas dan menerima kripto baru sebagai imbalan staking harus memasukkan nilai pasar wajar (FMV) dari token tersebut dalam pendapatan kotor pada tahun pajak mereka menerima.
Ini menyelesaikan — setidaknya untuk saat ini — titik ketidaksepakatan utama. Sepasang dari Nashville (Jarrett v. United States) berpendapat bahwa imbalan staking adalah properti yang baru dibuat dan oleh karena itu tidak dapat dikenakan pajak sampai dijual. IRS menolak posisi tersebut dalam Rev. Rul. 2023-14, dan Jarretts akhirnya tidak menerima putusan pengadilan yang definitif atas dasar kualitas. Sampai Kongres bertindak atau pengadilan memutuskan sebaliknya, Revenue Ruling 2023-14 adalah panduan yang mengendalikan.
Takeaway Kunci dari Rev. Rul. 2023-14
- Imbalan staking dapat dikenakan pajak sebagai pendapatan biasa ketika Anda menerimanya (yaitu, ketika mereka dikreditkan ke dompet Anda dan Anda memiliki dominasi dan kontrol atasnya).
- Jumlah yang disertakan dalam pendapatan adalah nilai pasar wajar dalam USD pada saat penerimaan.
- Ini berlaku untuk validator bukti-saham dan delegator yang menggunakan protokol staking cair.
Pendapatan Biasa vs. Keuntungan Modal: Memahami Dua Peristiwa Pajak
Imbalan staking menciptakan dua peristiwa pajak yang terpisah, dan mencampuradukkan keduanya adalah salah satu kesalahan paling umum yang dilakukan pembayar pajak.
Peristiwa 1: Penerimaan Imbalan Staking
Ketika token masuk ke dompet Anda, Anda mengakui pendapatan biasa sama dengan FMV dari token tersebut pada tanggal tersebut. Pendapatan ini tunduk pada tarif pajak penghasilan federal marginal Anda — tarif yang sama dengan upah atau pendapatan freelance. Jika Anda melakukan staking melalui platform yang mengeluarkan Formulir 1099-MISC atau Formulir 1099-NEC, jumlah tersebut harus sudah dilaporkan, tetapi banyak platform masih tidak mengeluarkan formulir ini dengan andal. Anda harus melaporkan pendapatan terlepas dari apakah Anda menerima 1099.
Peristiwa 2: Penjualan atau Pelepasan Imbalan Staking
Ketika Anda kemudian menjual, menukar, atau menghabiskan token imbalan staking tersebut, Anda memicu peristiwa keuntungan atau kerugian modal. Dasar biaya Anda untuk token sama dengan FMV pada saat Anda menerimanya (jumlah yang sama yang sudah Anda akui sebagai pendapatan biasa). Jika Anda menahan selama lebih dari satu tahun sebelum menjual, keuntungan memenuhi syarat untuk tarif keuntungan modal jangka panjang (0%, 15%, atau 20% tergantung pada pendapatan pajak Anda). Jika Anda menjual dalam waktu satu tahun penerimaan, tarif jangka pendek berlaku — sekali lagi, tarif pendapatan biasa Anda.
Cara Menentukan Nilai Pasar Wajar
IRS mengharuskan Anda menggunakan FMV dalam dolar AS pada saat penerimaan. Dalam praktik ini berarti:
- Gunakan harga spot pada pertukaran yang bereputasi (Coinbase, Kraken, Binance.US) pada tanggal dan waktu imbalan dikreditkan.
- Jika beberapa pertukaran menunjukkan harga berbeda, panduan IRS dalam Notice 2014-21 menyarankan menggunakan harga dari pertukaran yang konsisten digunakan pembayar pajak, diterapkan secara konsisten di semua transaksi.
- Untuk token dengan likuiditas tipis atau tidak ada daftar pertukaran terpusat, metode penilaian yang wajar harus didokumentasikan. Imbalan token tidak likuid masih dapat dikenakan pajak — Anda tidak dapat hanya melaporkan nol karena harga sulit ditemukan.
Alat perangkat lunak pajak kripto (seperti Koinly, CoinTracker, atau TaxBit) mengotomatisasi pencarian ini dengan mengimpor stempel waktu transaksi dan menarik harga historis, yang mengurangi risiko kesalahan dan menyediakan jejak audit.
Formulir Pajak Mana yang Harus Digunakan
Melaporkan Pendapatan Biasa dari Staking
Imbalan staking dilaporkan sebagai Pendapatan Lain pada Jadwal 1 (Formulir 1040), Baris 8z jika Anda melakukan staking sebagai investor individu. Anda harus menulis deskripsi singkat seperti “Imbalan staking kripto — pendapatan biasa.” Jika Anda mengoperasikan simpul staking sebagai bisnis (misalnya, Anda adalah validator profesional yang menjalankan infrastruktur), pendapatan mungkin sebaliknya termasuk pada Jadwal C, yang juga memperpaparnya pada pajak wiraswasta berdasarkan IRC §1401.
Melaporkan Keuntungan Modal Ketika Anda Menjual
Ketika Anda melepaskan token yang sebelumnya distaking, laporkan setiap penjualan pada Formulir 8949, kemudian bawa totalnya ke Jadwal D (Formulir 1040). Untuk setiap transaksi Anda membutuhkan:
- Deskripsi aset (misalnya, “ETH — imbalan staking”)
- Tanggal diperoleh (tanggal imbalan diterima)
- Tanggal dijual atau dilepaskan
- Hasil (nilai USD pada saat penjualan)
- Dasar biaya (FMV pada saat penerimaan, sudah dikenakan pajak sebagai pendapatan)
- Klasifikasi jangka pendek atau jangka panjang
Pertanyaan Aset Digital pada Formulir 1040
Sejak tahun pajak 2019, Formulir 1040 telah menyertakan pertanyaan aset digital di dekat bagian atas pengembalian. Untuk pengembalian 2025 ditanyakan apakah Anda menerima, menjual, menukar, atau sebaliknya melepaskan aset digital apa pun. Jika Anda menerima imbalan staking, jawabannya adalah Ya, bahkan jika Anda tidak menjual apa pun. Mencentang “Tidak” ketika Anda menerima imbalan staking adalah pernyataan palsu dalam pengembalian pajak federal.
Persyaratan Pencatatan
IRS tidak menentukan format catatan tertentu, tetapi Anda memerlukan dokumentasi yang cukup untuk mensubstansiasi setiap jumlah yang dilaporkan. Praktik terbaik meliputi:
- Log alamat dompet menunjukkan kredit imbalan dengan stempel waktu
- Riwayat transaksi pertukaran atau platform staking (diekspor sebagai CSV)
- Dokumentasi sumber harga (misalnya, tangkapan layar atau ekspor dari CoinGecko atau CoinMarketCap pada tanggal dan waktu yang relevan)
- Catatan yang dipertahankan setidaknya selama tiga tahun dari tanggal pengajuan (enam tahun jika Anda meremehkan pendapatan lebih dari 25%, menurut IRC §6501)
Apa Artinya Ini untuk Anda
Pengajuan imbalan staking kripto dengan benar pada pengembalian 2026 untuk tahun pajak 2025 bermuara pada tiga langkah konkret. Pertama, tarik riwayat transaksi lengkap dari setiap dompet dan platform tempat Anda menerima imbalan — data on-chain dari Etherscan, Solscan, atau penjelajah serupa dapat mengisi celah jika catatan bursa tidak lengkap. Kedua, hitung nilai USD pada saat setiap imbalan masuk ke dompet Anda dan jumlahkan nilai-nilai tersebut sebagai pendapatan biasa pada Jadwal 1. Ketiga, lacak dasar biaya setiap token imbalan secara terpisah sehingga ketika Anda menjual, Anda tidak membayar pajak dua kali atau melaporkan keuntungan yang kurang.
Jika aktivitas staking Anda signifikan — berarti ribuan distribusi imbalan mikro selama setahun, yang umum untuk validator Ethereum — pertimbangkan menggunakan perangkat lunak pajak kripto khusus atau CPA dengan pengalaman aset digital yang terdokumentasi. IRS secara bertahap memperluas kemampuan pencocokannya dan secara eksplisit menyebutkan staking dalam prioritas penegakan dalam Rencana Operasi Strategis IRS 2024. Mengumpulkan dokumentasi sekarang jauh lebih murah daripada merespons pemberitahuan CP2000 nanti.
