Jika Anda memiliki cryptocurrency di UK — baik di exchange seperti Coinbase, hardware wallet, atau self-custody wallet seperti MetaMask — Anda hampir pasti harus membayar Capital Gains Tax (CGT) ketika Anda melepasnya. HMRC telah menerbitkan panduan terperinci yang menjelaskan bahwa aset crypto diperlakukan sebagai bentuk properti, bukan mata uang, yang berarti setiap penjualan, swap, hadiah, atau pengeluaran dapat memicu peristiwa yang dapat dikenai pajak. Memahami cara menghitung keuntungan atau kerugian Anda dengan benar bukanlah pilihan; ini adalah persyaratan hukum. Artikel ini memandu Anda dengan tepat tentang bagaimana aturan HMRC bekerja dalam praktik, bagaimana metode pooling diterapkan di seluruh wallet dan exchange, dan apa yang perlu Anda lakukan sebelum batas waktu self-assessment 2025–26.
Bagaimana HMRC Mengklasifikasikan Aset Crypto untuk Tujuan Pajak
Posisi HMRC tentang perpajakan cryptocurrency dijelaskan dalam Cryptoassets Manual-nya (CRYPTO10000 seterusnya), dipublikasikan di GOV.UK. Panduan tersebut mengkonfirmasi bahwa sebagian besar pemilik retail memiliki apa yang HMRC sebut “exchange tokens” — aset seperti Bitcoin dan Ether — dan bahwa ini tunduk pada Capital Gains Tax daripada Income Tax ketika dilepaskan, kecuali jika diterima sebagai pendapatan pekerjaan, reward mining, atau reward staking dalam keadaan tertentu.
Disposal menurut aturan HMRC mencakup:
- Menjual crypto untuk mata uang fiat (GBP, EUR, USD, dll.)
- Menukar satu cryptocurrency dengan yang lain
- Menggunakan crypto untuk membayar barang atau layanan
- Memberikan crypto sebagai hadiah kepada orang lain (tidak termasuk pasangan atau mitra sipil)
- Menyumbangkan crypto ke amal yang tidak disetujui HMRC
Sekadar memindahkan crypto di antara wallet Anda sendiri — misalnya, dari Coinbase ke hardware wallet Ledger — bukan disposal dan tidak membuat peristiwa yang dapat dikenai pajak, asalkan Anda dapat menunjukkan bahwa kedua wallet tersebut milik Anda.
Section 104 Pool: Metode Rata-rata HMRC
Mekanik inti untuk menghitung keuntungan modal crypto di UK adalah Section 104 pool, dinamai sesuai Section 104 dari Taxation of Chargeable Gains Act 1992. HMRC mengharuskan Anda untuk mengumpulkan semua unit dari jenis token yang sama — di seluruh setiap wallet dan exchange yang Anda gunakan — menjadi single average-cost pool per token.
Bagaimana pool bekerja
Setiap kali Anda memperoleh token, Anda menambahkan jumlah unit dan biaya sterling (termasuk biaya) ke pool. Pool melacak total running unit dan total running biaya yang diizinkan. Biaya rata-rata per unit Anda adalah total biaya pooled dibagi dengan total unit pooled.
Ketika Anda melepaskan unit, Anda menghitung keuntungan Anda sebagai:
- Proceeds (nilai GBP pada saat disposal)
- minus Allowable cost (proporsi dari biaya pool yang dapat diatribusikan ke unit yang dilepaskan)
- equals Gain or loss
Contoh perhitungan
Misalkan Anda membeli 1 ETH seharga £1.000 pada bulan Januari dan 1 ETH lagi seharga £3.000 pada bulan Juni. Section 104 pool Anda memegang 2 ETH dengan total biaya £4.000 — rata-rata £2.000 per ETH. Jika Anda menjual 1 ETH seharga £2.800 pada bulan November, keuntungan Anda adalah £2.800 minus £2.000 = £800.
Aturan 30-Hari Same-Day dan Bed-and-Breakfast
HMRC menerapkan dua aturan anti-penghindaran yang menjadi prioritas daripada Section 104 pool. Ini mencegah taxpayer dari menjual crypto dengan kerugian dan segera membeli kembali untuk membuat kerugian buatan.
Aturan same-day
Jika Anda membeli dan menjual token yang sama pada hari yang sama, akuisisi dicocokkan dengan disposal terlebih dahulu, sebelum menerapkan Section 104 pool. Biaya yang digunakan adalah biaya akuisisi same-day.
Aturan 30-hari (Bed and Breakfasting)
Jika Anda melepaskan token dan kemudian memperoleh kembali token yang sama dalam 30 hari, disposal dicocokkan dengan biaya reakuisisi terlebih dahulu. Ini berlaku bahkan jika pembelian kembali ada di exchange yang berbeda atau di wallet yang berbeda. Cryptoassets Manual HMRC secara eksplisit mereferensikan aturan ini di CRYPTO22200.
Implikasi praktis: jika Anda menjual Bitcoin dengan kerugian pada bulan Desember dan membeli kembali dalam 30 hari dengan harapan mengkristalkan kerugian itu untuk pengembalian pajak Anda, HMRC tidak akan memungkinkan kerugian untuk berdiri seperti yang dilaporkan — dasar biaya berubah ke harga pembelian kembali.
Menghitung Keuntungan di Seluruh Multiple Wallets dan Exchanges
Salah satu sumber kebingungan yang paling umum bagi pemilik crypto UK adalah bahwa Section 104 pool berlaku secara global di seluruh semua wallet dan exchange Anda. HMRC tidak memperlakukan akun Binance Anda dan wallet MetaMask Anda sebagai pool terpisah untuk token yang sama. Semua ETH Anda, di mana pun berada, termasuk dalam satu ETH pool.
Persyaratan record-keeping
HMRC mengharuskan Anda untuk menyimpan catatan tentang:
- Tanggal setiap akuisisi dan disposal
- Jenis dan kuantitas token yang terlibat
- Nilai dalam GBP pada saat setiap transaksi
- Biaya transaksi (yang dapat ditambahkan ke basis biaya atau dikurangi dari proceeds, tergantung pada apakah biaya akuisisi atau disposal)
- Alamat wallet apa pun yang terlibat, jika relevan
Untuk valuasi GBP, HMRC menerima penggunaan tingkat pertukaran “konsisten dan wajar”. Menggunakan price feed yang bereputasi seperti CoinGecko atau data harga historis exchange sendiri pada saat transaksi umumnya dianggap dapat diterima.
DeFi, NFT, dan wrapped tokens
Panduan HMRC telah diperluas untuk mencakup aktivitas DeFi. Memberikan likuiditas ke protokol dan menerima LP tokens sebagai gantinya mungkin merupakan disposal dari aset yang mendasar, tergantung pada apakah kepemilikan beneficial ditransfer. HMRC menerbitkan makalah kebijakan tentang pinjaman dan staking DeFi pada 2022 dan memperbarui Cryptoassets Manual-nya sesuai. Wrapped tokens (mis. WBTC) umumnya diperlakukan sebagai aset terpisah dari token yang mendasar, berarti membungkus Bitcoin menjadi WBTC dapat menjadi disposal yang dapat dikenai pajak.
Allowance CGT Tahunan dan Tax Rates untuk 2025–26
Untuk tahun pajak 2025–26, Annual Exempt Amount untuk Capital Gains Tax adalah £3.000, turun dari £6.000 pada 2023–24 dan £12.300 di tahun sebelumnya. Ini berarti hanya keuntungan di atas £3.000 yang dapat dikenai pajak.
Tarif CGT pada crypto untuk 2025–26:
- 18% — untuk keuntungan dalam band Income Tax basic rate
- 24% — untuk keuntungan di atas band basic rate (higher dan additional rate taxpayer)
Tarif ini berubah dalam Autumn Budget Oktober 2024, yang menghapus tarif sebelumnya 10%/20% untuk aset properti non-residential termasuk crypto. Konfirmasi tarif saat ini langsung dengan panduan resmi HMRC sebelum mengajukan.
Melaporkan Keuntungan Crypto ke HMRC
Jika total keuntungan crypto Anda melebihi £3.000, atau jika total disposal proceeds Anda melebihi £50.000 dalam tahun pajak, Anda secara hukum diwajibkan untuk melaporkannya melalui Self Assessment. Batas waktu untuk self-assessment online untuk tahun pajak 2025–26 adalah 31 Januari 2027.
Anda juga dapat menggunakan Real Time Capital Gains Tax Service HMRC untuk melaporkan dan membayar CGT tanpa pengembalian Self Assessment lengkap, meskipun ini biasanya digunakan untuk kasus yang lebih sederhana.
Keuntungan crypto dilaporkan dalam halaman supplementary SA108 Capital Gains Summary. Jika Anda menggunakan perangkat lunak pihak ketiga seperti Koinly, CoinTracker, atau Accointing, pastikan perangkat lunak menerapkan aturan khusus UK — termasuk Section 104 pool dan aturan 30-hari — bukan metode FIFO atau LIFO US, yang HMRC tidak terima.
Apa Artinya Ini untuk Anda
Menghitung keuntungan modal crypto menurut aturan UK HMRC memerlukan Anda untuk mempertahankan catatan terperinci dari setiap transaksi di setiap wallet dan exchange, menerapkan Section 104 pool secara konsisten, dan mengamati aturan matching same-day dan 30-hari sebelum menghitung kerugian apa pun. Annual Exempt Amount yang berkurang sebesar £3.000 berarti bahkan keuntungan sederhana sekarang dapat dilaporkan untuk banyak pemilik.
- Pertahankan log transaksi yang diperbarui sepanjang tahun — jangan biarkan hingga Januari.
- Gunakan valuasi GBP pada saat setiap transaksi, bukan pada harga tahun akhir.
- Jangan asumsikan memindahkan crypto di antara wallet Anda sendiri bebas pajak tanpa dokumentasi yang membuktikan kepemilikan bersama.
- Jika Anda memiliki aktivitas DeFi yang kompleks, pertimbangkan untuk berkonsultasi dengan penasihat pajak yang mengkhususkan diri dalam crypto, atau tinjau Cryptoassets Manual HMRC langsung di GOV.UK.
- Ajukan pengembalian Self Assessment jika keuntungan atau proceeds Anda melebihi ambang batas pelaporan — penalti untuk pengembalian yang terlambat atau tidak akurat berlaku.
Aturannya terperinci namun dapat dipahami. Mendapatkan perhitungan yang benar dari awal jauh lebih murah daripada penyelidikan HMRC nanti.
