En France, la fiscalité des cryptomonnaies est encadrée depuis 2019 par l’article 150 VH bis du Code général des impôts (CGI). Pourtant, chaque saison déclarative génère son lot de confusion : quelles opérations sont imposables ? Quel formulaire utiliser ? Comment calculer la plus-value exacte ? Ce guide pratique vous explique étape par étape comment effectuer votre déclaration cryptomonnaies impôts France pour les revenus 2025, déclarés en 2026, sans erreur et sans omission.
Le cadre légal : ce que dit le Code général des impôts
Depuis la loi PACTE de 2019 et son intégration dans l’article 150 VH bis du CGI, les plus-values réalisées sur la cession de actifs numériques par des particuliers sont soumises à la flat tax (Prélèvement Forfaitaire Unique, PFU) de 30 %, qui comprend 12,8 % d’impôt sur le revenu et 17,2 % de prélèvements sociaux.
Depuis la loi de finances 2023, les contribuables peuvent opter pour le barème progressif de l’impôt sur le revenu si celui-ci leur est plus favorable. Cette option est globale : elle s’applique à l’ensemble des revenus du capital, pas uniquement aux cryptomonnaies.
Ce qui est considéré comme un actif numérique
- Les cryptomonnaies (Bitcoin, Ether, etc.)
- Les tokens utilitaires et de gouvernance
- Les NFT (dans certains cas — voir la doctrine administrative BOFiP, IS – BIC – Revenus de capitaux mobiliers)
- Les stablecoins (USDC, USDT, etc.) lorsqu’ils sont échangés contre des euros ou d’autres actifs non numériques
Les opérations imposables et celles qui ne le sont pas
Opérations imposables
- Cession contre de la monnaie fiat (euros, dollars) : vente de BTC contre euros sur une plateforme.
- Achat d’un bien ou service avec des cryptomonnaies : payer un billet d’avion en Bitcoin déclenche une cession imposable.
Opérations non imposables (à ce jour)
- Échange crypto-contre-crypto : échanger du Bitcoin contre de l’Ether ne constitue pas un fait générateur d’imposition selon l’article 150 VH bis du CGI. Attention cependant à bien documenter ces opérations pour le calcul futur du prix de revient global.
- Transferts entre vos propres wallets : déplacer des fonds d’un wallet Ledger vers MetaMask n’est pas imposable.
- Simple détention : posséder des cryptomonnaies sans les vendre ne génère aucun impôt.
Calculer sa plus-value : la méthode du portefeuille global
La France utilise une méthode spécifique, différente du FIFO anglosaxon. L’article 150 VH bis du CGI impose le calcul suivant :
Plus-value = Prix de cession − (Prix total d’acquisition du portefeuille global × Prix de cession / Valeur totale du portefeuille au moment de la cession)
En clair : à chaque cession, vous ne calculez pas la plus-value sur les tokens vendus individuellement. Vous calculez la proportion de votre portefeuille total que représente la vente, puis appliquez cette proportion à votre coût d’acquisition global.
Exemple simplifié
- Prix total d’acquisition de votre portefeuille : 10 000 €
- Valeur totale du portefeuille au moment de la vente : 25 000 €
- Montant de la cession : 5 000 €
- Fraction imposable : 5 000 / 25 000 = 20 %
- Prix d’acquisition retenu : 10 000 × 20 % = 2 000 €
- Plus-value nette : 5 000 − 2 000 = 3 000 €
Cette méthode nécessite de conserver un historique complet de toutes vos acquisitions, y compris les cryptos reçues par staking, airdrop ou minage, valorisées à leur prix de marché au moment de la réception (BOFiP, référence BNC pour les revenus tirés du minage et du staking).
Les formulaires à remplir
Formulaire 2086 : la déclaration des cessions
Le formulaire 2086 est le document central pour la déclaration des plus-values sur actifs numériques. Vous devez y renseigner :
- Chaque cession réalisée dans l’année civile
- Le prix de cession
- La valeur globale du portefeuille au moment de chaque cession
- Le prix total d’acquisition du portefeuille
- La plus-value ou moins-value résultante
Ce formulaire est obligatoire même si la plus-value nette globale est nulle ou négative.
Formulaire 3916-bis : déclaration des comptes étrangers
Si vous détenez des cryptomonnaies sur des plateformes établies hors de France (Binance, Kraken, Coinbase, etc.), vous devez déclarer ces comptes via le formulaire 3916-bis, conformément à l’article 1649 bis C du CGI. L’omission est sanctionnée par une amende de 750 € par compte non déclaré (1 500 € si la valeur dépasse 50 000 €).
Formulaire 2042 C
La plus-value nette calculée sur le formulaire 2086 est ensuite reportée sur la déclaration de revenus principale via le formulaire 2042 C, case 3AN (plus-values) ou 3BN (moins-values).
Le cas particulier des revenus de staking, minage et airdrops
Ces revenus ne relèvent pas du régime des plus-values de l’article 150 VH bis, mais sont qualifiés de Bénéfices Non Commerciaux (BNC) selon la doctrine administrative du BOFiP. Ils sont imposables au moment de leur réception, à leur valeur de marché en euros à cette date. Ils s’ajoutent à votre revenu global et sont soumis au barème progressif, sauf option spécifique. Ces montants entrent ensuite dans votre prix d’acquisition global pour les calculs futurs du formulaire 2086.
Les outils pour faciliter le calcul
Compte tenu de la complexité de la méthode du portefeuille global, des logiciels spécialisés comme Waltio, Koinly ou CoinTracking peuvent automatiser le calcul et pré-remplir le formulaire 2086. Ces outils importent l’historique de vos transactions via les API des plateformes ou par fichier CSV. Vérifiez cependant systématiquement les données importées : les transferts entre wallets personnels doivent être identifiés comme tels pour ne pas fausser le calcul.
Ce que cela signifie concrètement pour vous
Voici les points d’action à retenir pour votre déclaration 2026 :
- Exportez l’historique complet de toutes vos plateformes et wallets pour l’année 2025.
- Identifiez chaque cession contre fiat ou contre un bien/service.
- Valorisez vos revenus BNC (staking, minage, airdrops) à leur date de réception.
- Remplissez le formulaire 2086 pour chaque cession, en utilisant la méthode du portefeuille global.
- Déclarez vos comptes étrangers via le formulaire 3916-bis si vous utilisez des plateformes non françaises.
- Reportez le résultat net sur le formulaire 2042 C.
- Conservez toutes vos preuves pendant au moins trois ans (délai de reprise de l’administration fiscale).
En cas de doute, la doctrine administrative est consultable gratuitement sur le site bofip.impots.gouv.fr. Pour les situations complexes (DeFi, activité professionnelle, volumes importants), un expert-comptable spécialisé en actifs numériques reste la solution la plus sécurisante.
