Si vous avez vendu, échangé ou dépensé de la cryptomonnaie au Royaume-Uni, vous avez presque certainement une obligation fiscale — même si vous n’avez jamais converti en livres sterling. L’HMRC traite les actifs cryptographiques comme une forme de propriété, pas comme une devise, ce qui signifie que chaque cession peut déclencher un événement de gain en capital. Que vous ayez réalisé 500 £ ou 50 000 £, comprendre comment calculer correctement votre obligation peut faire la différence entre un dépôt exact et des pénalités. Cet article explique les règles exactes de l’HMRC pour calculer les gains en capital cryptographiques au Royaume-Uni, y compris la méthode de regroupement Section 104, la règle du même jour et des 30 jours, les coûts admissibles, et ce qui compte comme une cession en premier lieu.
Comment l’HMRC classifie les actifs cryptographiques
L’HMRC ne traite pas la cryptomonnaie comme une devise ou de la monnaie. Selon le document d’orientation propre de l’HMRC, CRYPTO10100 (Manuel des cryptoactifs), les actifs cryptographiques sont traités comme une forme de propriété aux fins de l’impôt sur les gains en capital (CGT). Cette classification existe depuis 2018 et a été réaffirmée dans les orientations mises à jour émises en 2024.
La plupart des détenteurs de détail traiteront ce que l’HMRC appelle les jetons d’échange — des actifs comme Bitcoin et Ether utilisés principalement comme réserve de valeur ou moyen d’échange. Ceux-ci sont soumis aux règles de CGT pour les particuliers. D’autres catégories, telles que les jetons utilitaires et les jetons de sécurité, peuvent avoir un traitement différent, mais la CGT s’applique à la majorité des transactions cryptographiques quotidiennes.
Ce qui compte comme une cession
Une cession est tout événement qui déclenche un calcul de gain ou de perte en capital. C’est plus large que ce que la plupart des débutants s’attendent. Selon le Manuel des cryptoactifs de l’HMRC, les éléments suivants se qualifient tous comme des cessions :
- Vendre de la cryptomonnaie contre des livres sterling ou toute autre devise fiduciaire
- Échanger une cryptomonnaie contre une autre (p. ex. ETH contre SOL)
- Utiliser de la cryptomonnaie pour payer des biens ou des services
- Donner de la cryptomonnaie à quelqu’un d’autre qu’un conjoint ou un partenaire civil
- Faire un don de cryptomonnaie à un organisme de bienfaisance (bien que les règles d’aide fiscale puissent s’appliquer)
Simplement déplacer de la cryptomonnaie entre vos propres portefeuilles n’est pas une cession, à condition que vous puissiez démontrer que les deux portefeuilles vous appartiennent. Recevoir de la cryptomonnaie comme revenu — par l’exploitation minière, le jalonnement ou les airdrops — est généralement traité comme un impôt sur le revenu plutôt que comme une CGT au moment de la réception, bien qu’une cession ultérieure de cette cryptomonnaie déclenchera une CGT.
Le pool Section 104 : comment l’HMRC calcule votre base de coûts
La méthode fondamentale que l’HMRC utilise pour identifier le coût de la cryptomonnaie que vous avez vendue est la règle de regroupement Section 104, tirée de la Taxation of Chargeable Gains Act 1992. Selon cette règle, toutes les unités du même jeton que vous détenez sont regroupées dans un seul actif avec une base de coûts combinée. Chaque fois que vous acquérez plus, le pool grandit ; chaque fois que vous cédez, vous calculez une part proportionnelle du coût du pool.
Exemple élaboré
Supposons que vous ayez acheté 1 BTC pour 10 000 £ en janvier, puis un autre 1 BTC pour 20 000 £ en juin. Votre pool Section 104 contient maintenant 2 BTC à un coût total de 30 000 £ — un coût moyen de 15 000 £ par BTC. Si vous vendez ensuite 1 BTC pour 25 000 £, votre gain est de 25 000 £ moins 15 000 £ = 10 000 £.
Chaque jeton différent a son propre pool distinct. Votre pool BTC est entièrement séparé de votre pool ETH, votre pool SOL, et ainsi de suite.
La règle des 30 jours et la règle du même jour
L’HMRC applique deux règles d’appariement anti-évitement qui ont priorité sur le pool Section 104. Celles-ci existent pour éviter le « bed and breakfasting » — vendre à perte et immédiatement racheter pour fabriquer une perte déductible fiscalement.
Règle du même jour
Si vous achetez et vendez le même jeton le même jour, ces acquisitions sont d’abord appariées à n’importe quelle cession ce même jour, avant de consulter le pool.
Règle des 30 jours (Bed and Breakfasting)
Si vous vendez un jeton puis rachetez le même jeton dans les 30 jours, le rachat est apparié contre la vente antérieure — non ajouté au pool. Cela signifie que vous ne pouvez pas réaliser une perte nette en vendant et rachetant rapidement. La règle des 30 jours s’applique dans l’ordre direct : l’achat après la vente est apparié à la vente.
Ces règles d’appariement doivent être appliquées dans l’ordre : d’abord le même jour, puis 30 jours, puis le pool Section 104. Se tromper sur cet ordre est l’une des erreurs les plus courantes dans les calculs de fiscalité cryptographique.
Les coûts admissibles que vous pouvez déduire
Vous pouvez réduire votre gain en capital en déduisant certains coûts admissibles. Selon le Manuel des cryptoactifs de l’HMRC, ceux-ci incluent :
- Le coût d’acquisition initial de la cryptomonnaie
- Les frais de transaction payés pour acquérir la cryptomonnaie (p. ex. frais de gaz, frais de change)
- Les frais de transaction au moment de la cession
- Les coûts de rédaction de contrats liés à la transaction (rare en cryptomonnaie de détail)
Les frais de réseau (frais de gaz) payés lors du transfert entre vos propres portefeuilles ne sont généralement pas déductibles comme coût admissible contre un gain, bien que les orientations de l’HMRC à ce sujet restent un point d’interprétation. Les coûts d’abonnement aux outils de suivi de portefeuille ou aux logiciels fiscaux ne sont pas non plus déductibles contre la CGT.
L’indemnité annuelle exempte et les taux de CGT pour 2025/26
Chaque particulier au Royaume-Uni a une indemnité annuelle exempte (AEA) — un seuil en dessous duquel les gains en capital ne sont pas imposés. Pour l’année d’imposition 2025/26, cette indemnité s’élève à 3 000 £, suite à des réductions importantes par rapport au chiffre de 12 300 £ qui s’appliquait avant avril 2023. L’HMRC l’a réduit à 6 000 £ en 2023/24, puis à 3 000 £ à partir d’avril 2024.
Si vos gains en capital net total au cours de l’année d’imposition dépassent 3 000 £, l’excédent est imposé aux taux suivants (mis à jour dans le budget d’automne d’octobre 2024) :
- 18 % — pour les gains tombant dans la tranche d’imposition sur le revenu de base
- 24 % — pour les gains au-dessus du seuil de taux supérieur
Ces taux ont remplacé les taux CGT cryptographiques précédents de 10 %/20 % à partir du 30 octobre 2024. Vos gains en capital s’ajoutent à votre revenu aux fins de la détermination de la tranche qui s’applique.
Signaler vos gains : auto-évaluation
Vous devez signaler les gains en capital de la cryptomonnaie par l’intermédiaire de l’auto-évaluation, même si aucun impôt n’est dû, si le total de vos produits provenant des cessions dépasse quatre fois l’indemnité annuelle exempte (12 000 £ pour 2025/26), ou si vous avez des gains au-dessus de l’AEA. La date limite pour les déclarations d’auto-évaluation en ligne est le 31 janvier suivant la fin de l’année d’imposition (qui s’étend du 6 avril au 5 avril).
L’HMRC a également introduit un service de transaction en temps réel pour signaler et payer la CGT dans les 60 jours dans certains scénarios, bien que pour la cryptomonnaie, cela s’applique généralement aux gains déclarés via le processus standard d’auto-évaluation plutôt qu’à la règle de 60 jours pour la propriété utilisée pour les propriétés résidentielles.
Conservez les enregistrements de chaque transaction — date, montant en GBP au moment de la transaction, frais payés et adresses de portefeuille. L’HMRC peut demander des enregistrements remontant plusieurs années. L’utilisation d’un logiciel fiscal cryptographique dédié (tel que Koinly, CoinTracker ou TaxBit) explicitement aligné sur les règles Section 104 de l’HMRC est fortement recommandée, bien que vous restiez responsable de l’exactitude de votre déclaration.
Ce que cela signifie pour vous
L’approche du Royaume-Uni en matière de gains en capital cryptographiques est basée sur des règles et méthodique — mais elle capture bien plus de transactions que la plupart des détenteurs ne le réalisent. Échanger des jetons sur une DEX, payer un service avec de l’ETH ou donner de la cryptomonnaie à un ami sont tous des événements imposables selon les règles actuelles de l’HMRC. Les étapes pratiques clés sont :
- Suivre chaque transaction à partir du moment où vous acquérez d’abord de la cryptomonnaie, y compris les transferts portefeuille à portefeuille à des fins d’audit
- Appliquer les règles d’appariement dans le bon ordre : même jour, puis 30 jours, puis Section 104
- Calculer les gains en GBP en utilisant le taux de change au moment de chaque transaction
- Déduire les coûts d’acquisition et de cession admissibles avant de calculer le gain
- Vérifier si vos gains nets dépassent l’AEA de 3 000 £ et déposer via l’auto-évaluation si nécessaire
- Utiliser les taux CGT mis à jour de 18 % et 24 % pour les cessions effectuées à partir du 30 octobre 2024
L’HMRC a activement émis des avis aux échanges de cryptomonnaie opérant au Royaume-Uni demandant les données des clients, de sorte que l’hypothèse que les transactions cryptographiques sont invisibles à l’autorité fiscale n’est plus tenable. Déposer avec précision et à temps est la seule approche réaliste.
