Di Prancis, pajak untuk kripto diatur sejak 2019 melalui pasal 150 VH bis dari Kode Umum Pajak (CGI). Namun demikian, setiap musim deklarasi selalu menghasilkan kebingungan: operasi apa yang kena pajak? Formulir mana yang harus digunakan? Bagaimana cara menghitung capital gain yang tepat? Panduan praktis ini menjelaskan langkah demi langkah cara melakukan deklarasi pajak kripto Prancis untuk penghasilan 2025, yang dideklarasikan pada 2026, tanpa kesalahan dan kelalaian.
Kerangka hukum: apa yang dikatakan Kode Umum Pajak
Sejak undang-undang PACTE 2019 dan integrasinya dalam pasal 150 VH bis CGI, capital gain yang terealisasi dari penjualan aset digital oleh individu dikenakan pajak flat (Prélèvement Forfaitaire Unique, PFU) sebesar 30%, yang terdiri dari 12,8% pajak penghasilan dan 17,2% kontribusi sosial.
Sejak undang-undang keuangan 2023, wajib pajak dapat memilih skala progresif pajak penghasilan jika lebih menguntungkan bagi mereka. Pilihan ini bersifat global: berlaku untuk semua jenis penghasilan modal, bukan hanya kripto.
Apa yang dianggap sebagai aset digital
- Kripto (Bitcoin, Ether, dll.)
- Token utilitas dan tata kelola
- NFT (dalam kasus tertentu — lihat doktrin administratif BOFiP, IS – BIC – Revenus de capitaux mobiliers)
- Stablecoin (USDC, USDT, dll.) ketika ditukar dengan euro atau aset non-digital lainnya
Operasi yang kena pajak dan yang tidak
Operasi yang kena pajak
- Penjualan terhadap uang fiat (euro, dolar): menjual BTC dengan euro di platform.
- Pembelian barang atau layanan dengan kripto: membayar tiket pesawat dengan Bitcoin memicu penjualan yang kena pajak.
Operasi yang tidak kena pajak (saat ini)
- Pertukaran kripto-ke-kripto: menukar Bitcoin dengan Ether tidak merupakan peristiwa yang memicu pengenaan pajak menurut pasal 150 VH bis CGI. Namun hati-hati untuk mendokumentasikan operasi ini dengan baik untuk perhitungan harga pokok global di masa depan.
- Transfer antar dompet pribadi Anda: memindahkan dana dari dompet Ledger ke MetaMask tidak kena pajak.
- Kepemilikan sederhana: memiliki kripto tanpa menjualnya tidak menghasilkan pajak apa pun.
Menghitung capital gain: metode portofolio global
Prancis menggunakan metode khusus, berbeda dari FIFO Anglo-Saxon. Pasal 150 VH bis CGI menentukan perhitungan berikut:
Capital gain = Harga penjualan − (Harga total akuisisi portofolio global × Harga penjualan / Nilai total portofolio pada saat penjualan)
Dengan kata lain: pada setiap penjualan, Anda tidak menghitung capital gain pada token yang dijual secara individual. Anda menghitung proporsi portofolio total yang mewakili penjualan, kemudian menerapkan proporsi ini ke biaya akuisisi global Anda.
Contoh sederhana
- Harga total akuisisi portofolio Anda: 10.000 €
- Nilai total portofolio pada saat penjualan: 25.000 €
- Jumlah penjualan: 5.000 €
- Fraksi yang kena pajak: 5.000 / 25.000 = 20%
- Harga akuisisi yang dipertahankan: 10.000 × 20% = 2.000 €
- Capital gain bersih: 5.000 − 2.000 = 3.000 €
Metode ini memerlukan penyimpanan riwayat lengkap semua akuisisi Anda, termasuk kripto yang diterima melalui staking, airdrop, atau penambangan, dinilai pada harga pasar pada saat penerimaan (BOFiP, referensi BNC untuk penghasilan dari penambangan dan staking).
Formulir yang harus diisi
Formulir 2086: deklarasi penjualan
Formulir 2086 adalah dokumen pusat untuk deklarasi capital gain pada aset digital. Anda harus melaporkan:
- Setiap penjualan yang dilakukan dalam tahun kalender
- Harga penjualan
- Nilai global portofolio pada saat setiap penjualan
- Harga total akuisisi portofolio
- Capital gain atau kerugian yang dihasilkan
Formulir ini wajib diisi bahkan jika capital gain bersih global adalah nol atau negatif.
Formulir 3916-bis: deklarasi rekening asing
Jika Anda menyimpan kripto di platform yang didirikan di luar Prancis (Binance, Kraken, Coinbase, dll.), Anda harus mendeklarasikan akun ini melalui formulir 3916-bis, sesuai dengan pasal 1649 bis C CGI. Kelalaian dikenai denda 750 € per akun yang tidak dideklarasikan (1.500 € jika nilainya melebihi 50.000 €).
Formulir 2042 C
Capital gain bersih yang dihitung pada formulir 2086 kemudian dilaporkan pada deklarasi pendapatan utama melalui formulir 2042 C, kotak 3AN (capital gain) atau 3BN (kerugian).
Kasus khusus penghasilan dari staking, penambangan, dan airdrop
Penghasilan ini tidak termasuk dalam rezim capital gain pasal 150 VH bis, tetapi dikualifikasikan sebagai Keuntungan Non-Komersial (BNC) menurut doktrin administratif BOFiP. Penghasilan ini kena pajak pada saat penerimaan, pada nilai pasar mereka dalam euro pada tanggal tersebut. Mereka ditambahkan ke pendapatan global Anda dan dikenakan skala progresif, kecuali ada opsi khusus. Jumlah ini kemudian masuk dalam harga akuisisi global Anda untuk perhitungan formulir 2086 di masa depan.
Alat untuk memfasilitasi perhitungan
Mengingat kompleksitas metode portofolio global, perangkat lunak khusus seperti Waltio, Koinly, atau CoinTracking dapat mengotomatisasi perhitungan dan pra-pengisian formulir 2086. Alat-alat ini mengimpor riwayat transaksi Anda melalui API platform atau melalui file CSV. Namun, selalu verifikasi data yang diimpor: transfer antar dompet pribadi harus diidentifikasi sebagai demikian agar tidak merusak perhitungan.
Apa artinya ini secara konkret bagi Anda
Berikut adalah poin tindakan yang perlu diingat untuk deklarasi 2026 Anda:
- Ekspor riwayat lengkap semua platform dan dompet Anda untuk tahun 2025.
- Identifikasi setiap penjualan terhadap fiat atau terhadap barang/layanan.
- Nilai penghasilan BNC Anda (staking, penambangan, airdrop) pada tanggal penerimaan mereka.
- Isi formulir 2086 untuk setiap penjualan, menggunakan metode portofolio global.
- Deklarasikan akun asing Anda melalui formulir 3916-bis jika Anda menggunakan platform non-Prancis.
- Laporkan hasil bersih pada formulir 2042 C.
- Simpan semua bukti Anda selama setidaknya tiga tahun (jangka waktu audit administrasi pajak).
Jika ragu, doktrin administrasi dapat dikonsultasikan secara gratis di situs web bofip.impots.gouv.fr. Untuk situasi kompleks (DeFi, aktivitas profesional, volume besar), seorang akuntan yang berspesialisasi dalam aset digital tetap menjadi solusi paling aman.
