UK의 암호화폐 양도소득 계산 방법 (2026): HMRC 규정 설명

영국에서 암호화폐를 판매, 스왑 또는 사용했다면 파운드로 환전하지 않았더라도 거의 확실하게 세금 의무가 발생합니다. HMRC는 암호화폐 자산을 화폐가 아닌 재산의 한 형태로 취급하므로, 모든 처분(disposal)은 양도소득세(capital gains) 사건을 유발할 수 있습니다. £500을 얻었든 £50,000을 얻었든, 납세 의무를 올바르게 계산하는 방법을 이해하는 것이 정확하게 신고하는 것과 벌금을 받는 것의 차이가 될 수 있습니다. 이 글은 Section 104 풀링 방법, 30일 동일 거래일 규칙, 허용 가능한 비용, 그리고 첫 번째 처분이 무엇으로 간주되는지를 포함한 영국의 정확한 HMRC 암호화폐 양도소득세 계산 규칙을 설명합니다.

HMRC가 암호화폐 자산을 분류하는 방법

HMRC는 암호화폐를 화폐나 돈으로 취급하지 않습니다. HMRC의 공식 지침 문서인 CRYPTO10100(암호화폐 매뉴얼)에 따르면, 암호화폐 자산은 양도소득세(CGT) 목적으로 재산의 한 형태로 취급됩니다. 이 분류는 2018년부터 시행���어 왔으며 2024년을 통해 발행된 업데이트된 지침에서 재확인되었습니다.

대부분의 개인 투자자는 HMRC가 교환 토큰(exchange tokens)이라고 부르는 것을 다루게 됩니다 — 주로 가치 저장이나 교환 수단으로 사용되는 비트코인과 이더리움 같은 자산입니다. 이들은 개인에 대한 CGT 규칙의 적용을 받습니다. 유틸리티 토큰 및 증권 토큰과 같은 다른 범주는 다른 취급을 받을 수 있지만, CGT는 대부분의 일상적인 암호화폐 거래에 적용됩니다.

처분(Disposal)으로 간주되는 것

처분은 양도소득 또는 손실 계산을 유발하는 모든 사건입니다. 이는 초보자들이 예상하는 것보다 더 광범위합니다. HMRC의 암호화폐 매뉴얼에 따르면, 다음 모든 것이 처분으로 간주됩니다:

암호화폐를 자신의 지갑 간에 이동하는 것은 두 지갑이 모두 당신에게 속한다는 것을 증명할 수 있다면 처분이 아닙니다. 마이닝, 스테이킹 또는 에어드롭을 통해 암호화폐를 소득으로 받는 것은 일반적으로 수령 시점에 CGT가 아닌 소득세로 취급되지만, 해당 암호화폐의 후속 처분은 CGT를 유발합니다.

Section 104 풀: HMRC가 취득가격을 계산하는 방법

HMRC가 판매한 암호화폐의 비용을 파악하기 위해 사용하는 핵심 방법은 1992년 양도소득세법에서 도출한 Section 104 풀링 규칙입니다. 이 규칙에 따르면, 당신이 보유한 동일 토큰의 모든 단위는 통합된 취득가격을 가진 단일 자산으로 풀에 합쳐집니다. 매번 더 많이 취득할 때마다 풀이 증가하고, 매번 처분할 때마다 풀의 취득가격 비율 지분을 계산합니다.

실제 예시

1월에 1 BTC를 £10,000에 구매한 후, 6월에 다시 1 BTC를 £20,000에 구매했다고 가정합시다. 당신의 Section 104 풀은 이제 총 취득가 £30,000인 2 BTC를 포함합니다 — BTC당 평균 비용 £15,000입니다. 그 다음 1 BTC를 £25,000에 판매하면, 당신의 이득은 £25,000에서 £15,000을 뺀 £10,000입니다.

각 다른 토큰은 자신의 별도 풀을 가집니다. 당신의 BTC 풀은 당신의 ETH 풀, SOL 풀 등과 완전히 분리되어 있습니다.

30일 규칙과 동일 거래일 규칙

HMRC는 Section 104 풀보다 우선하는 두 가지 조세회피방지 매칭 규칙을 적용합니다. 이는 “bed and breakfasting” — 손실로 판매하고 즉시 재구매하여 세금 공제 가능한 손실을 만드는 것을 방지하기 위해 존재합니다.

동일 거래일 규칙

동일한 날에 동일한 토큰을 구매하고 판매하면, 그 취득은 풀을 참조하기 전에 그 같은 날의 처분에 대해 먼저 매칭됩니다.

30일 규칙 (Bed and Breakfasting)

토큰을 판매한 후 30일 이내에 동일한 토큰을 재구매하면, 재구매는 풀에 추가되지 않고 이전 판매에 대해 매칭됩니다. 이는 판매하고 신속하게 재구매하여 깨끗한 손실을 실현할 수 없다는 의미입니다. 30일 규칙은 앞쪽 순서로 적용됩니다: 판매 후 구매가 판매에 매칭됩니다.

이러한 매칭 규칙은 순서대로 적용되어야 합니다: 먼저 동일 거래일, 그 다음 30일, 그 다음 Section 104 풀입니다. ��� 순서를 잘못 적용하는 것은 암호화폐 세금 계산에서 가장 흔한 실수 중 하나입니다.

공제할 수 있는 허용 가능한 비용

당신은 특정 허용 가능한 비용을 공제하여 양도소득을 줄일 수 있습니다. HMRC의 암호화폐 매뉴얼에 따르면, 이들은 다음을 포함합니다:

자신의 지갑 간에 이동할 때 지불한 네트워크 수수료(가스비)는 일반적으로 이득에 대한 허용 가능한 비용으로 공제할 수 없습니다. 다만 HMRC의 이에 대한 지침은 해석의 여지가 있습니다. 포트폴리오 추적 도구나 세금 소프트웨어에 대한 구독 비용도 CGT에 대해 공제할 수 없습니다.

2025/26 연간 면세액과 CGT 세율

모든 영국 개인은 연간 면세액(AEA)을 가집니다 — 양도소득세가 부과되지 않는 임계값입니다. 2025/26 세 년도의 경우, 이 면세액은 £3,000입니다. 2023년 4월 이전에 적용되던 £12,300 수치에서 크게 감소했습니다. HMRC는 2023/24에 £6,000으로 줄였고, 2024년 4월부터 £3,000으로 줄였습니다.

당신의 세 년도 총 순 양도소득이 £3,000을 초과하는 경우, 초과분은 다음 세율로 과세됩니다(2024년 10월 추계예산에서 업데이트됨):

이 세율은 2024년 10월 30일부터 이전의 10%/20% 암호화폐 CGT 세율을 대체합니다. 당신의 양도소득은 어느 구간이 적용되는지 결정하기 위해 당신의 소득 위에 더해집니다.

당신의 이득 보고: 자가 평가(Self Assessment)

처분의 총 수익이 연간 면세액의 4배를 초과하면(2025/26의 경우 £12,000), 또는 당신이 AEA 이상의 이득을 가지면, 세금을 내야 하는 경우에도 자가 평가를 통해 암호화폐의 양도소득을 보고해야 합니다. 온라인 자가 평가 신고의 마감일은 세 년도 종료 후 1월 31일입니다(세 년도는 4월 6일부터 4월 5일까지 실행됨).

HMRC는 또한 특정 시나리오���서 60일 내에 CGT를 보고하고 납부하기 위한 실시간 거래 서비스를 도입했습니다. 다만 암호화폐의 경우 이는 일반적으로 표준 자가 평가 프로세스를 통해 신고된 이득보다는 주택 자산에 사용되는 60일 자산 규칙에 적용됩니다.

모든 거래의 기록을 유지하십시오 — 날짜, 거래 시점의 GBP 금액, 지불한 수수료, 그리고 지갑 주소. HMRC는 여러 해에 걸친 기록을 요청할 수 있습니다. HMRC의 Section 104 규칙과 명시적으로 정렬된 전용 암호화폐 세금 소프트웨어(예: Koinly, CoinTracker 또는 TaxBit)를 사용하는 것이 강력히 권장되지만, 당신의 신고 정확성에 대한 책임은 당신이 집니다.

이것이 당신에게 의미하는 것

영국의 암호화폐 양도소득 접근 방식은 규칙 기반이고 체계적입니다 — 하지만 그것은 대부분의 투자자가 깨닫는 것보다 훨씬 더 많은 거래를 포착합니다. DEX에서 토큰을 스왑하거나, ETH로 서비스 비용을 지불하거나, 친구에게 암호화폐를 선물하는 것 모두 현재 HMRC 규칙에 따른 과세 대상 사건입니다. 주요 실무 단계는 다음과 같습니다:

HMRC는 고객 데이터를 요청하는 영국에서 운영되는 암호화폐 거래소에 적극적으로 통지를 발행하고 있으므로, 암호화폐 거래가 세무 당국에 보이지 않는다는 가정은 더 이상 유지할 수 없습니다. 정확하고 기한 내에 신고하는 것이 유일한 현실적인 접근 방식입니다.

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