Si vous détenez, négociez ou gagnez de la crypto-monnaie au Canada, l’Agence du revenu du Canada (ARC) s’attend à ce que vous la déclariez — et les règles sont plus détaillées que beaucoup de détenteurs ne le réalisent. Que vous ayez acheté du Bitcoin sur Coinbase, échangé des jetons sur une bourse décentralisée ou gagné des récompenses de jalonnement, chacun de ces événements peut déclencher une obligation fiscale en vertu de la loi canadienne. Ce guide explique comment l’ARC traite la crypto-monnaie en 2026, ce qui compte comme un événement imposable, comment les gains sont calculés et quels dossiers vous devez conserver pour rester conforme.
Comment l’ARC classe la crypto-monnaie
L’ARC ne traite pas la crypto-monnaie comme une monnaie ayant cours légal. Au lieu de cela, elle est classée comme une marchandise, ce qui signifie que les transactions en crypto-monnaie sont généralement soumises soit aux règles sur les gains en capital, soit aux règles sur le revenu d’entreprise, selon votre activité. Cette distinction est extrêmement importante car les deux sont imposées à des taux différents.
Gains en capital par rapport au revenu d’entreprise
- Gains en capital : Si vous achetez et détenez de la crypto-monnaie à titre d’investissement et la vendez occasionnellement, l’ARC traite généralement les bénéfices comme des gains en capital. Seuls 50 % du gain (le « taux d’inclusion ») s’ajoutent à votre revenu imposable selon la règle standard — voir toutefois les changements du budget 2024 ci-dessous.
- Revenu d’entreprise : Si vous négociez fréquemment, exploitez une opération minière à titre lucratif ou agissez de manière commerciale, l’ARC peut classer votre activité en crypto-monnaie comme une entreprise. Dans ce cas, 100 % de votre bénéfice net est imposable comme revenu ordinaire.
L’ARC énonce cette classification dans son document d’orientation IT-479R — Transactions in Securities et l’a complété par des directives spécifiques à la crypto-monnaie publiées sur le site officiel de l’ARC sous « Guide for cryptocurrency users and tax professionals ».
La modification du taux d’inclusion des gains en capital de 2024
Une mise à jour cruciale qui se poursuit jusqu’en 2026 : le budget fédéral de 2024 propose de relever le taux d’inclusion des gains en capital de 50 % à 66,67 % pour les gains dépassant 250 000 $ CAD au cours d’une année d’imposition (pour les particuliers). Pour les sociétés et les fiducies, le taux plus élevé s’applique à tous les gains en capital sans seuil. En 2026, cela reste le cadre opérationnel. Si vos gains en crypto-monnaie dépassent 250 000 $ au cours d’une année civile, les deux tiers de l’excédent sont inclus dans votre revenu imposable plutôt qu’une moitié.
Vérifiez toujours le taux d’inclusion actuel auprès des directives officielles de l’ARC ou d’un professionnel fiscal qualifié, car la législation peut être modifiée.
Ce qui compte comme un événement imposable au Canada
De nombreux Canadiens supposent que les impôts ne s’appliquent que lorsqu’ils convertissent en dollars canadiens. C’est incorrect. L’ARC identifie une « disposition » comme tout événement où vous abandonnez la propriété ou le contrôle d’un actif crypto. Les éléments suivants déclenchent tous un événement imposable :
- Vendre de la crypto-monnaie pour des dollars canadiens ou américains (ou toute devise fiduciaire)
- Échanger une crypto-monnaie contre une autre (par exemple, ETH contre SOL)
- Utiliser la crypto-monnaie pour acheter des biens ou des services
- Donner de la crypto-monnaie à une autre personne (à l’exception d’un conjoint ou partenaire de fait dans certains cas)
- Convertir la crypto-monnaie en une pièce stable comme USDC ou USDT
Événements qui ne sont généralement pas imposables
- Acheter de la crypto-monnaie avec de la monnaie fiduciaire (l’achat lui-même n’est pas une disposition)
- Transférer de la crypto-monnaie entre vos propres portefeuilles
- Détenir de la crypto-monnaie sans vente ni échange
Jalonnement, extraction minière et largages aériens
Le revenu gagné à partir des récompenses de jalonnement, de l’extraction minière ou des largages aériens est traité comme un revenu au moment de la réception, évalué à la juste valeur marchande (JVM) en $ CAD à la date de réception. Lorsque vous vendez plus tard ces jetons, vous payez des impôts sur les gains en capital (ou le revenu d’entreprise) sur toute augmentation de valeur par rapport à cette JVM initiale. L’ARC a abordé cette question dans ses directives publiées sur la crypto-monnaie, notant que le fait de savoir si le jalonnement constitue un revenu d’entreprise ou d’investissement dépend du niveau d’activité et de commercialité impliqué.
Calculer votre gain ou votre perte
Votre gain ou votre perte imposable est déterminé en soustrayant votre prix de base rajusté (PBR) de vos produits de disposition, puis en soustrayant les dépenses raisonnables (frais de négociation, par exemple).
Comprendre le prix de base rajusté
Le PBR est le coût moyen de toutes les unités de crypto-monnaie identiques que vous détenez. Le Canada utilise une méthode de regroupement — contrairement aux États-Unis, qui permettent la FIFO ou l’identification spécifique. Lorsque vous acquérez davantage de la même crypto-monnaie, vous recalculez le coût moyen sur l’ensemble de votre portefeuille. Lorsque vous disposez d’unités, vous utilisez ce coût moyen pour déterminer votre gain ou votre perte.
Exemple : Vous achetez 1 BTC à 40 000 $ CAD, puis 1 autre BTC à 60 000 $ CAD. Votre PBR par BTC est maintenant de 50 000 $. Si vous vendez plus tard 1 BTC pour 70 000 $, votre gain en capital est de 20 000 $. Au taux d’inclusion de 50 % (pour les gains inférieurs à 250 000 $), 10 000 $ s’ajoutent à votre revenu imposable.
La règle de la perte fictive
Si vous vendez un actif crypto à perte et réacquérez le même actif ou un actif identique dans les 30 jours avant ou après la vente, la règle de la perte fictive de l’ARC (article 54 de la Loi de l’impôt sur le revenu) refuse la déduction de perte. La perte refusée est rajoutée au PBR de l’actif réacquis.
Exigences en matière de tenue de dossiers
L’ARC exige que vous conserviez les dossiers pendant au moins six ans à partir de la fin de l’année d’imposition à laquelle ils se rapportent. Pour chaque transaction en crypto-monnaie, vous devez documenter :
- Date de la transaction
- Montant de la crypto-monnaie reçue ou cédée
- Juste valeur marchande en $ CAD au moment de la transaction
- La bourse ou plateforme utilisée
- Les adresses de portefeuille impliquées
- Frais de transaction payés
- Objet de la transaction
Les explorateurs de blockchain, les historiques de transactions des bourses et les logiciels d’impôt sur la crypto-monnaie peuvent aider à compiler ces données. Les directives publiées de l’ARC sur la tenue de dossiers pour la crypto-monnaie notent spécifiquement que c’est au contribuable qu’incombe la responsabilité de maintenir des dossiers adéquats.
Déclarer la crypto-monnaie sur votre déclaration fiscale
Les gains et pertes en capital sont déclarés à l’Annexe 3 — Gains en capital (ou pertes) de votre déclaration de revenu personnel T1. Le revenu d’entreprise provenant de la crypto-monnaie est déclaré à la Formule T2125 — Déclaration des activités commerciales ou professionnelles.
Si vous détenez de la crypto-monnaie sur des bourses étrangères et que le coût total de votre bien étranger dépasse 100 000 $ CAD, vous devez également déposer la Formule T1135 — Déclaration de vérification du revenu étranger. La non-conformité à la T1135 entraîne des pénalités importantes.
Ce que cela signifie pour vous
Les règles fiscales canadiennes relatives à la crypto-monnaie sont complètes et activement appliquées. L’ARC a confirmé qu’elle obtient des données des bourses canadiennes et les utilise pour identifier le revenu non déclaré. Voici un résumé pratique de ce qu’il faut faire avant de produire votre déclaration de 2025 (à remettre le 30 avril 2026) :
- Téléchargez votre historique complet de transactions de chaque bourse que vous avez utilisée — Coinbase, Kraken, Newton, Shakepay et toutes les autres.
- Suivez les transferts portefeuille à portefeuille séparément pour qu’ils ne soient pas confondus avec les dispositions imposables.
- Calculez correctement votre PBR en utilisant la méthode de regroupement — les logiciels d’impôt sur la crypto-monnaie tels que Koinly, CoinTracker ou TaxBit peuvent automatiser cela pour les règles canadiennes.
- Déclarez les revenus de jalonnement et d’extraction minière l’année où vous les avez reçus, et non lorsque vous vendez.
- Vérifiez votre obligation T1135 si vous détenez des actifs sur des plateformes étrangères dépassant 100 000 $ CAD en coût.
- Consultez un CPA spécialisé dans la fiscalité canadienne des crypto-monnaies si votre situation implique la finance décentralisée, les NFT ou un volume de négociation important — les règles dans ces domaines impliquent des jugements que l’ARC n’a pas entièrement codifiés.
Le coût de la conformité aux règles fiscales de la crypto-monnaie au Canada ARC 2026 est bien inférieur au coût d’une vérification, des pénalités de retard de dépôt ou des accusations de négligence grave. Documentez tout, déclarez avec précision et conservez vos dossiers pendant six ans.
