En Francia, la fiscalidad de las criptomonedas está regulada desde 2019 por el artículo 150 VH bis del Código General de Impuestos (CGI). Sin embargo, cada temporada de declaración genera su cuota de confusión: ¿qué operaciones son imponibles? ¿Qué formulario utilizar? ¿Cómo calcular la plusvalía exacta? Esta guía práctica le explica paso a paso cómo realizar su declaración de criptomonedas impuestos Francia para los ingresos 2025, declarados en 2026, sin errores ni omisiones.
El marco legal: qué dice el Código General de Impuestos
Desde la ley PACTE de 2019 y su integración en el artículo 150 VH bis del CGI, las plusvalías realizadas sobre la cesión de activos digitales por parte de particulares están sujetas al gravamen único (Prélèvement Forfaitaire Unique, PFU) del 30 %, que comprende 12,8 % de impuesto sobre la renta y 17,2 % de cotizaciones sociales.
Desde la ley de presupuestos 2023, los contribuyentes pueden optar por la escala progresiva del impuesto sobre la renta si esta es más favorable. Esta opción es global: se aplica al conjunto de los ingresos del capital, no únicamente a las criptomonedas.
Qué se considera un activo digital
- Las criptomonedas (Bitcoin, Ether, etc.)
- Los tokens de utilidad y de gobernanza
- Los NFT (en ciertos casos — ver la doctrina administrativa BOFiP, IS – BIC – Ingresos de capitales mobiliarios)
- Los stablecoins (USDC, USDT, etc.) cuando se cambian por euros u otros activos no digitales
Las operaciones imponibles y las que no lo son
Operaciones imponibles
- Cesión contra moneda fiduciaria (euros, dólares): venta de BTC por euros en una plataforma.
- Compra de un bien o servicio con criptomonedas: pagar un billete de avión en Bitcoin desencadena una cesión imponible.
Operaciones no imponibles (hasta la fecha)
- Intercambio cripto por cripto: intercambiar Bitcoin por Ether no constituye un hecho generador de imposición según el artículo 150 VH bis del CGI. Tenga cuidado sin embargo de documentar bien estas operaciones para el cálculo futuro del precio de adquisición global.
- Transferencias entre sus propias billeteras: mover fondos de una billetera Ledger a MetaMask no es imponible.
- Simple tenencia: poseer criptomonedas sin venderlas no genera ningún impuesto.
Calcular su plusvalía: el método de la cartera global
Francia utiliza un método específico, diferente del FIFO anglosajón. El artículo 150 VH bis del CGI impone el siguiente cálculo:
Plusvalía = Precio de cesión − (Precio total de adquisición de la cartera global × Precio de cesión / Valor total de la cartera en el momento de la cesión)
En claro: en cada cesión, usted no calcula la plusvalía sobre los tokens vendidos individualmente. Usted calcula la proporción de su cartera total que representa la venta, luego aplica esta proporción a su coste de adquisición global.
Ejemplo simplificado
- Precio total de adquisición de su cartera: 10 000 €
- Valor total de la cartera en el momento de la venta: 25 000 €
- Importe de la cesión: 5 000 €
- Fracción imponible: 5 000 / 25 000 = 20 %
- Precio de adquisición retenido: 10 000 × 20 % = 2 000 €
- Plusvalía neta: 5 000 − 2 000 = 3 000 €
Este método requiere conservar un historial completo de todas sus adquisiciones, incluidas las criptomonedas recibidas por staking, airdrop o minería, valoradas a su precio de mercado en el momento de la recepción (BOFiP, referencia BNC para los ingresos derivados de minería y staking).
Los formularios a rellenar
Formulario 2086: la declaración de cesiones
El formulario 2086 es el documento central para la declaración de plusvalías sobre activos digitales. Debe rellenar:
- Cada cesión realizada en el año civil
- El precio de cesión
- El valor global de la cartera en el momento de cada cesión
- El precio total de adquisición de la cartera
- La plusvalía o minusvalía resultante
Este formulario es obligatorio incluso si la plusvalía neta global es nula o negativa.
Formulario 3916-bis: declaración de cuentas extranjeras
Si posee criptomonedas en plataformas establecidas fuera de Francia (Binance, Kraken, Coinbase, etc.), debe declarar estas cuentas mediante el formulario 3916-bis, de conformidad con el artículo 1649 bis C del CGI. La omisión se sanciona con una multa de 750 € por cuenta no declarada (1 500 € si el valor supera 50 000 €).
Formulario 2042 C
La plusvalía neta calculada en el formulario 2086 se transfiere posteriormente a la declaración de ingresos principal mediante el formulario 2042 C, casilla 3AN (plusvalías) o 3BN (minusvalías).
El caso particular de los ingresos por staking, minería y airdrops
Estos ingresos no se rigen por el régimen de plusvalías del artículo 150 VH bis, sino que se califican como Beneficios No Comerciales (BNC) según la doctrina administrativa del BOFiP. Son imponibles en el momento de su recepción, a su valor de mercado en euros en esa fecha. Se añaden a su ingreso global y están sujetos a la escala progresiva, salvo opción específica. Estos importes entran posteriormente en su precio de adquisición global para los cálculos futuros del formulario 2086.
Las herramientas para facilitar el cálculo
Dada la complejidad del método de la cartera global, programas especializados como Waltio, Koinly o CoinTracking pueden automatizar el cálculo y rellenar previamente el formulario 2086. Estas herramientas importan el historial de sus transacciones mediante las API de las plataformas o por fichero CSV. Verifique sin embargo sistemáticamente los datos importados: las transferencias entre billeteras personales deben identificarse como tales para no falsear el cálculo.
Qué significa esto concretamente para usted
Estos son los puntos de acción a recordar para su declaración 2026:
- Exporte el historial completo de todas sus plataformas y billeteras para el año 2025.
- Identifique cada cesión contra fiduciario o contra un bien/servicio.
- Valore sus ingresos BNC (staking, minería, airdrops) a su fecha de recepción.
- Rellene el formulario 2086 para cada cesión, utilizando el método de la cartera global.
- Declare sus cuentas extranjeras mediante el formulario 3916-bis si utiliza plataformas no francesas.
- Transfiera el resultado neto al formulario 2042 C.
- Conserve todas sus pruebas durante al menos tres años (plazo de revisión de la administración fiscal).
En caso de duda, la doctrina administrativa se puede consultar gratuitamente en el sitio bofip.impots.gouv.fr. Para situaciones complejas (DeFi, actividad profesional, volúmenes importantes), un asesor fiscal especializado en activos digitales sigue siendo la solución más segura.
