Wenn Sie in Großbritannien Kryptowährungen gekauft, verkauft oder getauscht haben, unterliegen Sie mit großer Sicherheit einer Steuerpflicht – auch wenn Ihre Gewinne modest erscheinen. Das britische Finanzamt (HMRC) behandelt Kryptowerte als eine Form von Eigentum, nicht als Währung, was bedeutet, dass jede Veräußerung eine Ereignis der Kapitalertragsteuer (CGT) auslösen kann. Doch die meisten Wallet- und Exchange-Nutzer haben keine klare Vorstellung davon, wie die Berechnung tatsächlich funktioniert, welche Pooling-Regeln gelten oder wie Verluste ihre Steuerlast senken können. Diese Anleitung führt Sie durch die exakte Methodik des HMRC zur Berechnung der Kapitalertragsteuer auf Kryptowährungen im britischen Stil und behandelt den Section 104 Pool, die 30-Tage-Regel für denselben Vermögenswert, zulässige Kosten und wie die Berichterstattungslandschaft 2026 für sowohl zentralisierte Exchange-Nutzer als auch Nutzer mit Selbstverwahrung aussieht.
Wie das HMRC Kryptowerte für Steuerzwecke klassifiziert
Die Position des HMRC ist in seinem Cryptoassets Manual (CRYPTO10100 und folgende) festgehalten, das auf GOV.UK veröffentlicht und aktualisiert wird. Das Manual besagt, dass Kryptowerte für britische Steuerzwecke weder Währung noch Geld sind. Die meisten Einzelpersonen halten sie als Kapitalvermögen, was bedeutet, dass Gewinne und Verluste unter die Kapitalertragsteuer fallen und nicht unter die Einkommensteuer – es sei denn, Sie betreiben mit solcher Häufigkeit und Raffinesse Handel, dass das HMRC Ihre Aktivität als Handel einstuft.
Was zählt als Veräußerung?
- Verkauf von Kryptowährungen gegen Fiat (GBP, USD, EUR usw.)
- Tausch eines Kryptowerts gegen einen anderen (z. B. ETH gegen SOL)
- Verwendung von Kryptowährungen zum Bezahlen von Waren oder Dienstleistungen
- Schenkung von Kryptowährungen an eine andere Person als einen Ehepartner oder eingetragenen Partner
Die Übertragung von Kryptowährungen zwischen Ihren eigenen Wallets – beispielsweise der Umzug von ETH von Coinbase zu einer Ledger Hardware-Wallet – ist keine Veräußerung und erzeugt kein CGT-Ereignis. Das HMRC erwartet jedoch, dass Sie Aufzeichnungen aufbewahren, die belegen, dass beide Wallets Ihnen gehören, da Transaktionsgebühren, die während dieser Übertragung anfallen, Ihre Kostenbasis immer noch beeinflussen können.
Der Section 104 Pool: Wie die Kostenbasis berechnet wird
Das Vereinigte Königreich verwendet nicht FIFO (First-In-First-Out) oder LIFO (Last-In-First-Out) als primäre Methode. Stattdessen verlangt das HMRC von Einzelpersonen, die Section 104 Pooling-Regel zu verwenden, benannt nach Section 104 des Taxation of Chargeable Gains Act 1992 (TCGA 1992). Unter dieser Regel werden alle Einheiten desselben Kryptowerts, den Sie halten, in einen einzelnen Pool mit kombinierten Kosten zusammengefasst.
Wie der Pool in der Praxis funktioniert
- Jedes Mal, wenn Sie ein Token erwerben, werden die Anschaffungskosten dem Section 104 Pool für diesen Vermögenswert hinzugefügt.
- Jedes Mal, wenn Sie ein Token veräußern, berechnen Sie die durchschnittliche Kosten pro Einheit im gesamten Pool.
- Die zulässigen Kosten für die Veräußerung sind: (verkaufte Einheiten ÷ Gesamteinheiten im Pool) × Gesamtpool-Kosten.
- Der Gewinn ist: Veräußerungserlös − zulässige Kosten.
Beispiel: Sie kaufen 2 ETH à £1.000 (Pool-Kosten: £2.000), dann kaufen Sie 1 weiteres ETH à £1.600 (Pool-Kosten: £3.600, 3 Einheiten). Durchschnittliche Kosten pro Einheit = £1.200. Falls Sie später 1 ETH für £2.000 verkaufen, ist Ihr Gewinn £2.000 ��� £1.200 = £800.
Die 30-Tage-Regel für denselben Vermögenswert (Bed and Breakfasting)
Die Anti-Avoidance-Regeln des HMRC verhindern eine Taktik namens „Bed and Breakfasting” – den Verkauf eines Vermögenswerts zur Realisierung eines Verlusts und dann den sofortigen Rückkauf. Zwei Override-Regeln haben Vorrang vor der Section 104 Pool-Berechnung:
- Same-Day-Regel: Wenn Sie einen Kryptowert am selben Tag kaufen und verkaufen, wird der Kauf mit dem Verkauf abgerechnet, bevor eine Pool-Berechnung stattfindet.
- 30-Tage-Regel: Wenn Sie einen Kryptowert verkaufen und denselben Vermögenswert innerhalb von 30 Tagen zurückkaufen, werden die Rückkaufkosten zuerst gegen den Verkauf abgerechnet.
Diese Regeln sind im Cryptoassets Manual des HMRC unter CRYPTO22200 detailliert aufgeführt. Das Versäumnis, diese korrekt anzuwenden, gehört zu den häufigsten Fehlern bei DIY-Kryptosteuern, besonders bei aktiven Handelsplatzierern, die denselben Token wiederholt Swing-traden.
Zulässige Kosten und Abzüge
Sie dürfen bestimmte Kosten von Ihren Veräußerungserlösen abziehen, bevor Sie den Gewinn berechnen. Das Manual des HMRC (CRYPTO22150) gibt diese wie folgt an:
- Die ursprüngliche Anschaffungskosten (in GBP zum Zeitpunkt der Anschaffung)
- Transaktionsgebühren in GBP oder der GBP-Gegenwert von Gebühren in Kryptowährung
- Kosten für die Übertragung von Tokens in oder aus einer Wallet, sofern diese eindeutig der Veräußerung zuzuordnen sind
Gas-Gebühren auf Ethereum – dokumentiert in der Ethereum Foundation Developer Documentation – sind tatsächliche und erfassbare Kosten. Falls Sie 0,005 ETH Gas für die Ausführung eines Swaps gezahlt haben, ist der GBP-Wert dieser Gebühr zum Zeitpunkt der Transaktion ein zulässiger Abzug. Dies ist wichtig für DeFi-Nutzer, die regelmäßig mit Smart Contracts interagieren.
Sie können die Kosten für Hardware-Wallets (wie eine Ledger Nano oder ein Trezor-Gerät) nicht als zulässige Kosten gegen Ihre Gewinne abziehen – das HMRC behandelt diese als persönliche Kapitalausgaben, nicht als direkte Kosten der Anschaffung oder Veräußerung.
Jährliche Freigrenze und Meldungsschwellen für 2025–26
Für das Steuerjahr 2025–26 beträgt die jährliche Steuerbefreiung für Kapitalerträge £3.000, reduziert von £12.300 in früheren Jahren nach den Änderungen im Frühjahrshaushalt 2023. Gewinne unter dieser Schwelle sind nicht steuerpflichtig, aber Sie haben möglicherweise dennoch eine Meldungsverpflichtung.
Nach den Selbstveranlagungsregeln des HMRC müssen Sie eine Steuererklärung einreichen, wenn:
- Ihre gesamten Kapitalerträge im Steuerjahr £3.000 übersteigen; oder
- Ihre Gesamterlöse aus Veräußerungen das Vierfache der jährlichen Freigrenze (£12.000 für 2025–26) übersteigen, auch wenn der Nettogewinn unter der Schwelle liegt.
Die CGT-Sätze für Kryptowerte entsprechen denen für andere Vermögenswerte: 18% für Steuerzahler mit Grundtarif und 24% für Steuerzahler mit höheren und zusätzlichen Sätzen, nach den Änderungen des Herbsthaushalts 2024, die die Sätze für Wohnimmobilien und andere Vermögenswerte angeglichen haben.
Aufbewahrung von Aufzeichnungen für Wallet- und Exchange-Nutzer
Das HMRC erwartet, dass Sie Aufzeichnungen mindestens fünf Jahre nach der Selbstveranlagungsfrist am 31. Januar des betreffenden Steuerjahrs aufbewahren. Das bedeutet, dass Aufzeichnungen aus dem Steuerjahr 2025–26 mindestens bis Januar 2032 aufbewahrt werden müssen.
Welche Aufzeichnungen zu bewahren sind
- Datum jeder Transaktion
- Typ des Kryptowerts und Anzahl der Einheiten
- GBP-Wert zum Zeitpunkt jeder Transaktion (unter Verwendung einer konsistenten Preisquelle)
- Wallet-Adressen beteiligt
- Exchange-Transaktions-IDs und CSV-Exporte
Für Nutzer mit Selbstverwahrung sind On-Chain-Daten über Block-Explorer öffentlich überprüfbar (Etherscan für Ethereum, Blockchain.com für Bitcoin). Die Supportdokumentation von MetaMask empfiehlt explizit, die Transaktionsverlauf über Etherscan zu exportieren, anstatt die Wallet-UI selbst zu verwenden, um Steuerzwecke zu erfüllen. Nutzer von zentralisierten Exchanges sollten regelmäßig vollständige CSV-Transaktionsverlauf herunterladen – Binance, Coinbase und Kraken bieten diese alle an, aber Aufzeichnungen können verschwinden, wenn ein Konto geschlossen wird.
Was dies für Sie bedeutet
Die praktische Realität für die meisten britischen Inhaber ist, dass Kryptosteuern unvermeidlich und verwaltbar sind, wenn Sie von Anfang an gute Aufzeichnungen führen. Die wichtigsten Punkte zum Handeln:
- Wenden Sie den Section 104 Pool an – nicht FIFO – bei der Berechnung der Kostenbasis für jeden Kryptowert separat.
- Überprüfen Sie immer die Same-Day und 30-Tage-Regeln, bevor Sie davon ausgehen, dass ein Verlust zulässig ist.
- Konvertieren Sie jede Transaktion zum GBP zum Transaktionsdatum – das HMRC akzeptiert keine USD-denominierten Aufzeichnungen ohne Konvertierung.
- Beziehen Sie Gas- und Netzwerkgebühren als zulässige Kosten ein, wenn sie eindeutig Teil der Veräußerung sind.
- Melden Sie auf Selbstveranlagung, wenn die Gesamterlöse £12.000 übersteigen, unabhängig davon, ob Sie einen Nettogewinn erzielt haben.
- Erwägen Sie spezialisierte Kryptosteuersoftware (Koinly, CoinTracker, Recap), die britisch-spezifische Pooling-Regeln automatisch anwendet – aber überprüfen Sie die Ausgabe manuell bei hochpreisigen Transaktionen.
Das HMRC hat seinen Fokus auf die Compliance bei Kryptowerten erheblich verstärkt, wobei Informationsmitteilungen an große Exchanges ausgegeben werden, die im Vereinigten Königreich tätig sind, als Teil seiner Datenbeschaffungsbefugnisse gemäß Schedule 36, Finance Act 2008. Die Landschaft von 2026 wird auch das Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) der OECD sehen, das beginnen wird zu gelten und Exchanges verpflichtet, Nutzerdaten direkt an Steuerbehörden in teilnehmenden Jurisdiktionen zu melden. Genaue und zeitnahe Aufzeichnungen sind nicht länger optional – sie sind unverzichtbar.
