Wenn Sie Kryptowährungen im Vereinigten Königreich verkauft, getauscht oder ausgegeben haben, haben Sie mit hoher Wahrscheinlichkeit eine Steuerpflicht — selbst wenn Sie niemals in Pfund umgewandelt haben. Die HMRC behandelt Kryptowährungen als eine Form von Vermögen, nicht als Währung, was bedeutet, dass jede Veräußerung ein Ereignis der Kapitalertragssteuer auslösen kann. Ob Sie £500 oder £50.000 verdient haben, kann das korrekte Verständnis der Berechnung Ihrer Steuerpflicht den Unterschied zwischen korrekter Einreichung und Bußgeldern ausmachen. Dieser Artikel führt Sie durch die genauen HMRC-Regeln zur Berechnung von Kapitalerträgen aus Kryptowährungen im Vereinigten Königreich, einschließlich der Pooling-Methode nach Section 104, der 30-Tage-Regel und der Regel für den gleichen Tag, zulässiger Kosten und was überhaupt als Veräußerung zählt.
Wie die HMRC Kryptowährungen klassifiziert
Die HMRC behandelt Kryptowährungen nicht als Währung oder Geld. Nach der Dokumentation CRYPTO10100 (Cryptoassets Manual) der HMRC werden Kryptowährungen für Zwecke der Kapitalertragssteuer (Capital Gains Tax, CGT) als eine Form von Vermögen behandelt. Diese Klassifizierung ist seit 2018 gültig und wurde in aktualisierter Fassung 2024 bestätigt.
Die meisten privaten Anleger haben es mit sogenannten Exchange Tokens zu tun — Vermögenswerte wie Bitcoin und Ether, die hauptsächlich als Wertaufbewahrungsmittel oder Tauschmittel dienen. Diese unterliegen den CGT-Regeln für Privatpersonen. Andere Kategorien wie Utility Tokens und Security Tokens können unterschiedlich behandelt werden, aber CGT gilt für die meisten alltäglichen Kryptowährungstransaktionen.
Was als Veräußerung zählt
Eine Veräußerung ist jedes Ereignis, das eine Berechnung von Kapitalgewinn oder -verlust auslöst. Dies ist breiter gefasst, als viele Anfänger erwarten. Nach dem Cryptoassets Manual der HMRC zählen alle folgenden Vorgänge als Veräußerungen:
- Verkauf von Kryptowährung gegen britische Pfund oder eine andere Fiatwährung
- Tausch einer Kryptowährung gegen eine andere (z. B. ETH gegen SOL)
- Verwendung von Kryptowährung zur Zahlung für Waren oder Dienstleistungen
- Schenkung von Kryptowährung an eine andere Person als an einen Ehepartner oder eingetragenen Partner
- Spende von Kryptowährung an eine Wohltätigkeitsorganisation (obwohl Gift Aid-Regeln gelten können)
Das bloße Verschieben von Kryptowährung zwischen Ihren eigenen Wallets ist keine Veräußerung, sofern Sie nachweisen können, dass beide Wallets Ihnen gehören. Das Erhalten von Kryptowährung als Einkommen — durch Mining, Staking oder Airdrops — wird im Moment des Erhalts typischerweise als Einkommensteuer statt CGT behandelt, obwohl eine anschließende Veräußerung dieser Kryptowährung CGT auslöst.
Der Section 104 Pool: Wie die HMRC Ihre Kostenbasis berechnet
Die Kernmethode, die die HMRC zur Ermittlung der Kosten von Kryptowährung, die Sie verkauft haben, verwendet, ist die Section 104 Pooling-Regel, die aus dem Taxation of Chargeable Gains Act 1992 stammt. Unter dieser Regel werden alle Einheiten desselben Tokens, die Sie halten, in einem einzigen Vermögenswert mit einer kombinierten Kostenbasis gepoolt. Jedes Mal, wenn Sie weitere Einheiten erwerben, wächst der Pool; jedes Mal, wenn Sie veräußern, berechnen Sie einen proportionalen Anteil der Kostenbasis des Pools.
Praktisches Beispiel
Angenommen, Sie haben im Januar 1 BTC für £10.000 gekauft und dann im Juni ein weiteres BTC für £20.000. Ihr Section 104 Pool enthält nun 2 BTC mit einer Gesamtkosten von £30.000 — Durchschnittskosten von £15.000 pro BTC. Wenn Sie dann 1 BTC für £25.000 verkaufen, ist Ihr Gewinn £25.000 minus £15.000 = £10.000.
Jeder andere Token hat seinen eigenen separaten Pool. Ihr BTC-Pool ist völlig getrennt von Ihrem ETH-Pool, Ihrem SOL-Pool und so weiter.
Die 30-Tage-Regel und die Regel für den gleichen Tag
Die HMRC wendet zwei Anti-Missbrauchs-Matching-Regeln an, die Vorrang vor dem Section 104 Pool haben. Diese existieren, um „Bed and Breakfasting“ zu verhindern — den Verkauf mit Verlust und sofortigen Rückkauf, um einen steuerfähigen Verlust zu konstruieren.
Regel für den gleichen Tag
Wenn Sie denselben Token am gleichen Tag kaufen und verkaufen, werden diese Käufe zuerst gegen alle Veräußerungen am gleichen Tag abgeglichen, bevor auf den Pool verwiesen wird.
30-Tage-Regel (Bed and Breakfasting)
Wenn Sie einen Token verkaufen und dann denselben Token innerhalb von 30 Tagen zurückkaufen, wird der Rückkauf gegen den früheren Verkauf abgeglichen — nicht dem Pool hinzugefügt. Das bedeutet, dass Sie keinen sauberen Verlust realisieren können, indem Sie verkaufen und schnell zurückkaufen. Die 30-Tage-Regel wird in chronologischer Reihenfolge angewendet: Der Kauf nach dem Verkauf wird mit dem Verkauf abgeglichen.
Diese Matching-Regeln müssen in Reihenfolge angewendet werden: Zuerst derselbe Tag, dann 30 Tage, dann der Section 104 Pool. Diese Reihenfolge falsch zu verstehen, ist einer der häufigsten Fehler bei Kryptowährungssteuererklärungen.
Zulässige Kosten, die Sie abziehen können
Sie können Ihren Kapitalgewinn durch den Abzug bestimmter zulässiger Kosten reduzieren. Nach dem Cryptoassets Manual der HMRC gehören dazu:
- Die ursprünglichen Anschaffungskosten der Kryptowährung
- Transaktionsgebühren, die beim Erwerb der Kryptowährung gezahlt werden (z. B. Gas-Gebühren, Exchange-Gebühren)
- Transaktionsgebühren zum Zeitpunkt der Veräußerung
- Kosten für die Erstellung von Verträgen im Zusammenhang mit der Transaktion (selten bei privaten Kryptowährungen)
Netzwerkgebühren (Gas-Gebühren), die beim Übertragen zwischen Ihren eigenen Wallets gezahlt werden, sind grundsätzlich nicht als zulässige Kosten gegen einen Gewinn abzugsfähig, obwohl die Richtlinien der HMRC hierzu ein Interpretationspunkt bleiben. Abonnementgebühren für Portfolio-Tracking-Tools oder Steuersoftware sind auch nicht gegen CGT abzugsfähig.
Der jährliche Freibetrag und CGT-Sätze für 2025/26
Jeder Privatperson im Vereinigten Königreich steht ein Annual Exempt Amount (AEA) — ein Schwellwert, unterhalb dessen Kapitalgewinne nicht besteuert werden. Für das Steuerjahr 2025/26 beträgt dieser Freibetrag £3.000, nachdem es zu erheblichen Kürzungen gegenüber dem £12.300-Betrag gekommen ist, der vor April 2023 galt. Die HMRC reduzierte ihn 2023/24 auf £6.000 und dann ab April 2024 auf £3.000.
Wenn Ihre gesamten Nettokapitalgewinne im Steuerjahr £3.000 übersteigen, wird der Überschuss zu folgenden Sätzen besteuert (wie im Oktober 2024 Budget aktualisiert):
- 18% — für Gewinne, die in die Einkommensteuerspanne des Basissatzes fallen
- 24% — für Gewinne oberhalb der Schwelle des höheren Satzes
Diese Sätze ersetzten die bisherigen CGT-Sätze von 10%/20% ab dem 30. Oktober 2024. Ihre Kapitalgewinne werden auf Ihr Einkommen addiert, um zu bestimmen, welche Steuerklasse gilt.
Meldung Ihrer Gewinne: Selbstveranlagung
Sie müssen Kapitalgewinne aus Kryptowährung durch Selbstveranlagung melden, selbst wenn keine Steuer fällig wird, wenn Ihre Gesamterlöse aus Veräußerungen das Vierfache des Annual Exempt Amount übersteigen (£12.000 für 2025/26), oder wenn Sie Gewinne oberhalb des AEA haben. Die Frist für Online-Selbstveranlagungserklärungen ist der 31. Januar nach Ablauf des Steuerjahres (das vom 6. April bis 5. April läuft).
Die HMRC hat auch einen Real Time Transaction Service eingeführt, um CGT innerhalb von 60 Tagen in bestimmten Szenarien zu melden und zu zahlen, obwohl dies für Kryptowährung typischerweise für Gewinne gilt, die über den Standard-Selbstveranlagungsprozess statt über die 60-Tage-Immobilienregel für Wohnimmobilien gemeldet werden.
Führen Sie Aufzeichnungen aller Transaktionen — Datum, Betrag in GBP zum Zeitpunkt der Transaktion, gezahlte Gebühren und Wallet-Adressen. Die HMRC kann Aufzeichnungen von mehreren Jahren anfordern. Die Verwendung spezialisierter Kryptowährungssteuersoftware (wie Koinly, CoinTracker oder TaxBit), die explizit mit den Section 104-Regeln der HMRC übereinstimmt, wird dringend empfohlen, obwohl Sie für die Genauigkeit Ihrer Erklärung verantwortlich bleiben.
Was dies für Sie bedeutet
Der britische Ansatz zu Kapitalerträgen aus Kryptowährung ist regelgestützt und methodisch — aber er erfasst viel mehr Transaktionen, als die meisten Anleger realisieren. Der Tausch von Tokens auf einer DEX, die Zahlung für einen Service mit ETH oder die Schenkung von Kryptowährung an einen Freund sind alle steuerpflichtige Ereignisse unter den aktuellen HMRC-Regeln. Die wichtigsten praktischen Schritte sind:
- Verfolgen Sie jede Transaktion vom Moment des ersten Kauf von Kryptowährung, einschließlich Wallet-zu-Wallet-Transfers für Audit-Zwecke
- Wenden Sie Matching-Regeln in der korrekten Reihenfolge an: derselbe Tag, dann 30 Tage, dann Section 104
- Berechnen Sie Gewinne in GBP unter Verwendung des Wechselkurses zum Zeitpunkt jeder Transaktion
- Ziehen Sie zulässige Anschaffungs- und Veräußerungskosten ab, bevor Sie den Gewinn berechnen
- Überprüfen Sie, ob Ihre Nettogewinne den £3.000 AEA übersteigen, und reichen Sie eine Selbstveranlagung ein, falls erforderlich
- Verwenden Sie die aktualisierten CGT-Sätze von 18% und 24% für Veräußerungen, die am oder nach dem 30. Oktober 2024 erfolgt sind
Die HMRC hat aktiv Mitteilungen an im Vereinigten Königreich tätige Kryptowährungsbörsen ausgegeben und Kundendaten angefordert, daher ist die Annahme, dass Kryptowährungstransaktionen für die Steuerbehörde unsichtbar sind, nicht mehr haltbar. Korrekte und rechtzeitige Einreichung ist der einzige realistische Ansatz.
