In Frankreich wird die Besteuerung von Kryptowährungen seit 2019 durch Artikel 150 VH bis des Allgemeinen Steuergesetzbuchs (CGI) geregelt. Dennoch führt jede Steuererklärungssaison zu neuen Verwirrungen: Welche Transaktionen sind steuerpflichtig? Welches Formular sollte ich verwenden? Wie berechne ich den genauen Gewinn? Dieser praktische Leitfaden erklärt Ihnen Schritt für Schritt, wie Sie Ihre Steuererklärung für Kryptowährungen in Frankreich für die Einkünfte 2025, die 2026 gemeldet werden, fehlerfrei und ohne Auslassungen ausfüllen.
Der rechtliche Rahmen: Was das Allgemeine Steuergesetzbuch vorsieht
Seit dem PACTE-Gesetz von 2019 und seiner Integration in Artikel 150 VH bis des CGI unterliegen die Gewinne aus dem Verkauf von digitalen Vermögenswerten durch Privatpersonen der Flat Tax (Einheitliche Pauschalabgabe, PFU) von 30 %, die 12,8 % Einkommensteuer und 17,2 % Sozialabgaben umfasst.
Seit dem Finanzgesetz 2023 können Steuerzahler sich für den progressiven Steuersatz der Einkommensteuer entscheiden, wenn dieser für sie günstiger ist. Diese Option ist global: Sie gilt für alle Kapitaleinkünfte, nicht nur für Kryptowährungen.
Was als digitales Vermögen gilt
- Kryptowährungen (Bitcoin, Ether, usw.)
- Utility-Token und Governance-Token
- NFTs (in bestimmten Fällen – siehe die administrative Doktrin BOFiP, IS – BIC – Einkünfte aus Wertpapieren)
- Stablecoins (USDC, USDT, usw.) wenn sie gegen Euro oder andere nicht-digitale Vermögenswerte getauscht werden
Steuerpflichtige und nicht steuerpflichtige Transaktionen
Steuerpflichtige Transaktionen
- Verkauf gegen Fiat-Währung (Euro, Dollar): Verkauf von BTC gegen Euro auf einer Plattform.
- Kauf eines Gutes oder einer Dienstleistung mit Kryptowährungen: Zahlung eines Flugtickets in Bitcoin löst einen steuerpflichtigen Verkauf aus.
Nicht steuerpflichtige Transaktionen (derzeit)
- Krypto-zu-Krypto-Austausch: Der Austausch von Bitcoin gegen Ether gilt nicht als Steuerauslöser gemäß Artikel 150 VH bis des CGI. Beachten Sie jedoch, dass Sie diese Transaktionen für die zukünftige Berechnung der Gesamtkaufkosten ordnungsgemäß dokumentieren sollten.
- Übertragungen zwischen Ihren eigenen Wallets: Die Verschiebung von Mitteln von einem Ledger-Wallet zu MetaMask ist nicht steuerpflichtig.
- Einfache Haltung: Der Besitz von Kryptowährungen ohne Verkauf ist nicht steuerpflichtig.
Gewinnberechnung: Die Gesamtportfolio-Methode
Frankreich verwendet eine spezifische Methode, die sich von der angelsächsischen FIFO-Methode unterscheidet. Artikel 150 VH bis des CGI schreibt folgende Berechnung vor:
Gewinn = Verkaufspreis − (Gesamtkaufpreis des Portfolios × Verkaufspreis / Gesamtwert des Portfolios zum Zeitpunkt des Verkaufs)
Kurz gesagt: Bei jedem Verkauf berechnen Sie nicht den Gewinn auf den einzeln verkauften Token. Sie berechnen den Anteil Ihres Gesamtportfolios, der durch den Verkauf repräsentiert wird, und wenden diesen Anteil dann auf Ihre Gesamtkaufkosten an.
Vereinfachtes Beispiel
- Gesamtkaufpreis Ihres Portfolios: 10.000 €
- Gesamtwert des Portfolios zum Zeitpunkt des Verkaufs: 25.000 €
- Verkaufsumfang: 5.000 €
- Steuerpflichtiger Anteil: 5.000 / 25.000 = 20 %
- Angewandter Kaufpreis: 10.000 × 20 % = 2.000 €
- Netto-Gewinn: 5.000 − 2.000 = 3.000 €
Diese Methode erfordert, dass Sie ein vollständiges Protokoll aller Ihrer Anschaffungen führen, einschließlich Kryptowährungen, die durch Staking, Airdrop oder Mining erhalten werden, bewertet zu ihrem Marktpreis zum Zeitpunkt des Erhalts (BOFiP, Referenz BNC für Einkünfte aus Mining und Staking).
Die auszufüllenden Formulare
Formular 2086: Erklärung der Verkäufe
Das Formular 2086 ist das zentrale Dokument für die Erklärung von Gewinnen aus digitalen Vermögenswerten. Sie müssen darin Folgendes eintragen:
- Jeden im Kalenderjahr durchgeführten Verkauf
- Den Verkaufspreis
- Den Gesamtwert des Portfolios zum Zeitpunkt jedes Verkaufs
- Den Gesamtkaufpreis des Portfolios
- Den resultierenden Gewinn oder Verlust
Dieses Formular ist erforderlich, auch wenn der Gesamtnettogewinn null oder negativ ist.
Formular 3916-bis: Erklärung ausländischer Konten
Wenn Sie Kryptowährungen auf Plattformen halten, die außerhalb von Frankreich ansässig sind (Binance, Kraken, Coinbase, usw.), müssen Sie diese Konten über das Formular 3916-bis gemäß Artikel 1649 bis C des CGI erklären. Die Nichtmeldung wird mit einer Geldbuße von 750 € pro nicht erklärtem Konto geahndet (1.500 €, wenn der Wert 50.000 € übersteigt).
Formular 2042 C
Der auf Formular 2086 berechnete Nettogewinn wird dann über das Hauptformular 2042 C in Feld 3AN (Gewinne) oder 3BN (Verluste) in Ihre Steuererklärung übertragen.
Der besondere Fall von Staking-, Mining- und Airdrop-Einkünften
Diese Einkünfte fallen nicht unter das Gewinneregime von Artikel 150 VH bis, sondern werden gemäß der administrativen BOFiP-Doktrin als Gewerbliche Gewinne (BNC) qualifiziert. Sie sind zum Zeitpunkt ihres Erhalts zu ihrem Marktwert in Euro steuerpflichtig. Sie werden zu Ihrem Gesamteinkommen addiert und unterliegen dem progressiven Steuersatz, sofern keine spezifische Option besteht. Diese Beträge werden dann in Ihre Gesamtkaufkosten für zukünftige Berechnungen des Formulars 2086 einbezogen.
Tools zur Vereinfachung der Berechnung
Angesichts der Komplexität der Gesamtportfolio-Methode können spezialisierte Software wie Waltio, Koinly oder CoinTracking die Berechnung automatisieren und das Formular 2086 vorausfüllen. Diese Tools importieren den Transaktionsverlauf über APIs von Plattformen oder per CSV-Datei. Überprüfen Sie die importierten Daten jedoch systematisch: Übertragungen zwischen persönlichen Wallets m��ssen als solche identifiziert werden, um die Berechnung nicht zu verfälschen.
Was dies konkret für Sie bedeutet
Hier sind die wichtigsten Maßnahmen, die Sie für Ihre Steuererklärung 2026 beachten sollten:
- Exportieren Sie den vollständigen Verlauf aller Ihrer Plattformen und Wallets für das Jahr 2025.
- Identifizieren Sie jeden Verkauf gegen Fiat oder gegen Waren/Dienstleistungen.
- Bewerten Sie Ihre BNC-Einkünfte (Staking, Mining, Airdrops) zum Zeitpunkt ihres Erhalts.
- Füllen Sie das Formular 2086 für jeden Verkauf aus, wobei Sie die Gesamtportfolio-Methode verwenden.
- Erklären Sie Ihre ausländischen Konten über das Formular 3916-bis, wenn Sie nicht-französische Plattformen verwenden.
- Übertragen Sie das Nettoresultat auf das Formular 2042 C.
- Bewahren Sie alle Unterlagen mindestens drei Jahre lang auf (Wiederbefassungsfrist der Steuerbehörden).
Im Zweifelsfall können Sie die administrative Doktrin kostenlos auf der Website bofip.impots.gouv.fr konsultieren. Bei komplexen Situationen (DeFi, berufliche Tätigkeit, hohe Volumina) bleibt ein auf digitale Vermögenswerte spezialisierter Steuerberater die sicherste Lösung.
