영국에서 암호화폐를 보유하고 있다면 — Coinbase와 같은 거래소, 하드웨어 지갑, MetaMask 같은 자체 보관 지갑 등 어디든지 — 암호화폐를 처분할 때 거의 확실하게 양도소득세(CGT) 납세 대상이 됩니다. HMRC는 암호화폐 자산이 화폐가 아닌 재산의 한 형태로 취급된다는 점을 명확히 하는 상세한 지침을 발표했으며, 이는 모든 판매, 스왑, 증여 또는 사용이 과세 대상이 될 수 있음을 의미합니다. 양도 손익을 올바르게 계산하는 방법을 이해하는 것은 선택이 아니라 법적 의무입니다. 이 글은 HMRC의 규정이 실제로 어떻게 작동하는지, 풀링 방법이 여러 지갑과 거래소에 어떻게 적용되는지, 그리고 2025–26년 자기평가 마감일 전에 무엇을 해야 하는지를 상세히 설명합니다.
세금 목적상 HMRC의 암호화폐 자산 분류
HMRC의 암호화폐 과세 입장은 GOV.UK에 발표된 Cryptoassets Manual(CRYPTO10000 이후)에 나와 있습니다. 지침은 대부분의 소매 보유자가 HMRC가 “교환 토큰”이라고 부르는 자산 — Bitcoin 및 Ether와 같은 자산 — 을 소유하고 있으며, 고용소득, 채굴 보상 또는 특정 상황의 스테이킹 보상으로 받은 경우를 제외하고는 처분할 때 소득세가 아닌 양도소득세 대상이 됨을 확인합니다.
HMRC 규정에 따른 처분에는 다음이 포함됩니다:
- 암호화폐를 법정화폐(GBP, EUR, USD 등)로 판매
- 한 암호화폐를 다른 암호화폐로 스왑
- 암호화폐로 상품 또는 서비스 결제
- 다른 사람에게 암호화폐 증여(배우자 또는 민사 동반자 제외)
- HMRC 인정 자선단체가 아닌 곳에 암호화폐 기부
암호화폐를 자신의 지갑 간에 이동하는 것 — 예를 들어, Coinbase에서 Ledger 하드웨어 지갑으로 — 은 두 지갑 모두 자신의 것임을 증명할 수 있다면 처분이 아니며 과세 대상이 아닙니다.
Section 104 풀: HMRC의 평균 비용 방법
영국에서 암호화폐 양도 이익을 계산하는 핵심 메커니즘은 1992년 양도소득세법 Section 104에서 명명된 Section 104 풀입니다. HMRC는 사용하는 모든 지갑과 거래소에서 동일한 유형��� 토큰의 모든 단위를 토큰당 단일 평균 비용 풀로 합산하도록 요구합니다.
풀의 작동 방식
토큰을 취득할 때마다, 단위 수와 파운드 화폐 비용(수수료 포함)을 풀에 추가합니다. 풀은 총 단위 수와 총 허용 비용의 누적 합계를 추적합니다. 단위당 평균 비용은 풀의 총 비용을 풀의 총 단위 수로 나눈 값입니다.
단위를 처분할 때, 이익을 다음과 같이 계산합니다:
- 처분 수익(처분 시점의 GBP 가치)
- 빼기 허용 비용(처분된 단위에 속하는 풀 비용의 비율)
- 같음 이익 또는 손실
계산 예시
1월에 1 ETH를 £1,000에 구매하고 6월에 또 다른 1 ETH를 £3,000에 구매했다고 가정합니다. Section 104 풀에는 총 비용 £4,000의 2 ETH가 있습니다 — ETH당 평균 £2,000입니다. 11월에 1 ETH를 £2,800에 판매하면, 이익은 £2,800에서 £2,000을 뺀 £800입니다.
30일 동일일 및 베드-앤-브렉퍼스트 규칙
HMRC는 Section 104 풀보다 우선되는 두 가지 회피 방지 규칙을 적용합니다. 이는 납세자가 암호화폐를 손실로 판매하고 즉시 재구매하여 인��적 손실을 만드는 것을 방지합니다.
동일일 규칙
동일한 토큰을 같은 날 구매하고 판매하는 경우, Section 104 풀을 적용하기 전에 취득이 처분에 먼저 일치됩니다. 사용된 비용은 동일일 취득의 비용입니다.
30일 규칙(베드 앤 브렉퍼스트)
토큰을 처분하고 30일 이내에 동일한 토큰을 재취득하는 경우, 처분이 재취득 비용에 먼저 일치됩니다. 이는 재구매가 다른 거래소에 있거나 다른 지갑에 있더라도 적용됩니다. HMRC의 Cryptoassets Manual은 CRYPTO22200에서 이 규칙을 명시적으로 언급합니다.
실제적 함의: 12월에 Bitcoin을 손실로 판매하고 30일 이내에 재구매하여 세금 신고서에 손실을 결정화하려는 경우, HMRC는 보고된 손실을 인정하지 않습니다 — 비용 기반이 재구매 가격으로 이동합니다.
여러 지갑 및 거래소 전반의 이익 계산
UK 암호화폐 보유자 중 가장 일반적인 혼동의 원인 중 하나는 Section 104 풀이 모든 지갑과 거래소 전역에 걸쳐 적용된다는 것입니다. HMRC는 Binance 계정과 MetaMask 지갑을 동일한 토큰에 대한 별도 풀로 취급하지 않습니다. 모든 ETH는 어디에 있든 단일 ETH 풀에 속합니다.
기록 보관 요구 사항
HMRC는 다음 기록을 보관하도록 요구합니다:
- 모든 취득 및 처분의 날짜
- 포함된 토큰의 유형 및 수량
- 각 거래 시점의 GBP 가치
- 거래 수수료(취득 비용에 추가되거나 처분 수익에서 공제될 수 있으며, 이는 취득 또는 처분 비용인지에 따라 다름)
- 해당하는 경우 관련 지갑 주소
GBP 평가의 경우, HMRC는 “일관되고 합리적인” 환율 사용을 승인합니다. CoinGecko와 같은 평판 있는 가격 피드 또는 거래 시점의 거래소 자체 과거 가격 데이터를 사용하는 것은 일반적으로 허용 가능한 것으로 간주됩니다.
DeFi, NFT 및 래핑된 토큰
HMRC의 지침은 DeFi 활동을 다루도록 확장되었습니다. 프로토콜에 유동성을 제공하고 LP 토큰을 대가로 받는 것은 수익성 소유권이 이전되는지에 따라 기초 자산의 처분을 구성할 수 있습니다. HMRC는 2022년에 DeFi 대출 및 스테이킹에 대한 정책 문서를 발표했고 이에 따라 Cryptoassets Manual을 업데이트했습니다. 래핑된 토큰(예: WBTC)은 일반적으로 기초 토큰과 다른 자산으로 취급되므로, Bitcoin을 WBTC로 래핑하는 것이 과세 대상 처분이 될 수 있습니다.
2025–26년도 연간 양도소득세 공제액 및 세율
2025–26 과세 연도의 양도소득세 연간 공제액은 2023–24년의 £6,000에서, 이전 연도의 £12,300에서 감소하여 £3,000입니다. 이는 £3,000을 초과하는 이익만 과세 대상임을 의미합니다.
2025–26년도 암호화폐에 대한 양도소득세 세율:
- 18% — 기본 소득세 세율 범위 내의 이익
- 24% — 기본 세율 범위 초과 이익(고소득 및 추가 세율 납세자)
이 세율은 2024년 10월 가을 예산에서 변경되었으며, 이는 암호화폐를 포함한 비거주 재산 자산에 대한 이전 10%/20% 세율을 제거했습니다. 신고하기 전에 HMRC의 공식 지침에서 현재 세율을 확인하세요.
HMRC에 암호화폐 이익 보고
총 암호화폐 이익이 £3,000을 초과하거나 과세 연도에 총 처분 수익이 £50,000을 초과하는 경우, 법적으로 자기평가를 통해 보고해야 합니다. 2025–26 과세 연도에 대한 온라인 자기평가 마감일은 2027년 1월 31일입니다.
전체 자기평가 신고 없이 양도소득세를 보고하고 납부하기 위해 HMRC의 실시간 양도소득세 서비스를 사용할 수도 있지만, 이는 일반적으로 더 단순한 경우에 사용됩니다.
암호화폐 이익은 SA108 양도소득세 요약 보충 페이지에 보고됩니다. Koinly, CoinTracker 또는 Accointing과 같은 제3자 소프트웨어를 사용하는 경우, 소프트웨어가 HMRC가 허용하지 않는 US FIFO 또는 LIFO 방법이 아닌 Section 104 풀 및 30일 규칙을 포함한 UK 특정 규칙을 적용하는지 확인하세요.
이것이 당신에게 의미하는 바
UK HMRC 규정에 따른 암호화폐 양도 이익 계산에는 모든 지갑과 거래소의 모든 거래에 대한 상세 기록 유지, Section 104 풀의 일관된 적용, 손실 계산 전 동일일 및 30일 일치 규칙 준수가 필요합니다. £3,000으로 감소된 연간 공제액은 이제 많은 보유자의 소수의 이익도 보고 가능함을 의미합니다.
- 연중 거래 로그를 계속 업데이트하세요 — 1월까지 남겨두지 마세요.
- 각 거래 시점의 GBP 평가를 사용하고, 연말 가격을 사용하지 마세요.
- 자���의 지갑 간에 암호화폐 이동이 공통 소유권을 증명하는 문서 없이 세금 없음으로 가정하지 마세요.
- 복잡한 DeFi 활동이 있는 경우, 암호화폐 특화 세무 고문을 상담하거나 GOV.UK의 HMRC의 Cryptoassets Manual을 직접 검토하세요.
- 이익 또는 수익이 보고 임계값을 초과하면 자기평가 신고서를 제출하세요 — 지연 또는 부정확한 신고에 대한 페널티가 적용됩니다.
규칙은 상세하지만 이해 불가능하지 않습니다. 처음부터 계산을 올바르게 하는 것이 나중의 HMRC 질의보다 훨씬 비용이 적게 듭니다.
