Si obtuvo recompensas por staking en 2025 y necesita presentar su declaración de 2025 en 2026, enfrenta una pregunta que el IRS ha respondido solo parcialmente: ¿exactamente cuándo son gravables esas recompensas, a qué valor, y dónde van en su declaración? Las reglas son más estrictas de lo que muchos titulares asumen, y las sanciones por cometer errores — incluidas las sanciones por inexactitud bajo IRC §6662 — son reales. Este artículo le guía a través de la orientación actual del IRS sobre recompensas de staking de criptomonedas, cómo calcular ingresos ordinarios, qué sucede cuando vende posteriormente activos con staking, y qué formularios debe usar realmente al presentar.
Lo que dice el IRS sobre recompensas de staking
El documento fundamental para toda tributación de criptomonedas en EE.UU. sigue siendo el IRS Notice 2014-21, que estableció que la moneda virtual se trata como propiedad, no como moneda, para propósitos fiscales federales. Específicamente para staking, el IRS reforzó este marco en la Revenue Ruling 2023-14, que abordó directamente el tratamiento fiscal de tokens recibidos por staking. La resolución concluyó que un contribuyente de método de efectivo que recibe criptomoneda nueva como recompensa por staking debe incluir el valor justo de mercado (FMV) de esos tokens en ingresos brutos en el año fiscal en que se reciben.
Esto resolvió — al menos por ahora — un punto importante de contención. Una pareja de Nashville (Jarrett v. United States) había argumentado que las recompensas de staking eran propiedad recién creada y por lo tanto no gravables hasta venderse. El IRS rechazó esa posición en Rev. Rul. 2023-14, y los Jarretts finalmente no recibieron una sentencia judicial definitiva sobre el fondo. Hasta que el Congreso actúe o un tribunal falle de otra manera, la Revenue Ruling 2023-14 es la orientación controladora.
Conclusión clave de Rev. Rul. 2023-14
- Las recompensas de staking son gravables como ingresos ordinarios cuando las recibe (es decir, cuando se acreditan a su billetera y tiene dominio y control sobre ellas).
- La cantidad incluida en ingresos es el valor justo de mercado en USD en el momento de la recepción.
- Esto aplica tanto a validadores de prueba de participación como a delegadores que utilizan protocolos de staking líquido.
Ingresos ordinarios vs. ganancias de capital: entendiendo los dos eventos gravables
Las recompensas de staking crean dos eventos gravables separados, y confundirlos es uno de los errores más comunes que cometen los contribuyentes.
Evento 1: recepción de recompensas de staking
Cuando los tokens llegan a su billetera, reconoce ingresos ordinarios iguales al FMV de esos tokens en esa fecha. Estos ingresos están sujetos a su tasa de impuesto federal marginal — la misma tasa que sueldos o ingresos por trabajador autónomo. Si realiza staking a través de una plataforma que emite un Formulario 1099-MISC o Formulario 1099-NEC, esa cantidad ya debe estar informada, pero muchas plataformas aún no emiten estos formularios de manera confiable. Debe informar los ingresos independientemente de si recibe un 1099.
Evento 2: venta o disposición de recompensas de staking
Cuando posteriormente vende, cambia o gasta esos tokens de recompensas de staking, activa un evento de ganancias o pérdidas de capital. Su base de costo para los tokens es igual al FMV en el momento en que los recibió (la misma cantidad que ya reconoció como ingresos ordinarios). Si retiene durante más de un año antes de vender, la ganancia califica para tasas de ganancias de capital a largo plazo (0%, 15%, o 20% según su ingreso imponible). Si vende dentro de un año de la recepción, se aplican tasas a corto plazo — nuevamente, su tasa de ingreso ordinario.
Cómo determinar el valor justo de mercado
El IRS requiere que use el FMV en dólares estadounidenses en el momento de la recepción. En la práctica esto significa:
- Use el precio spot en un intercambio de buena reputación (Coinbase, Kraken, Binance.US) en la fecha y hora en que se acreditó la recompensa.
- Si múltiples intercambios muestran precios diferentes, la orientación del IRS en Notice 2014-21 sugiere usar un precio de un intercambio que el contribuyente usa consistentemente, aplicado consistentemente en todas las transacciones.
- Para tokens con liquidez escasa o sin cotización en intercambio centralizado, deben documentarse métodos de valuación razonables. Los tokens de recompensas ilíquidos siguen siendo gravables — no puede simplemente informar cero porque es difícil encontrar un precio.
Las herramientas de software de impuestos sobre criptomonedas (como Koinly, CoinTracker, o TaxBit) automatizan esta búsqueda importando marcas de tiempo de transacción y extrayendo precios históricos, lo que reduce el riesgo de error y proporciona un rastro de auditoría.
Qué formularios de impuestos usar
Informar ingresos ordinarios de staking
Las recompensas de staking se informan como Otros ingresos en Schedule 1 (Formulario 1040), Línea 8z si realiza staking como inversor individual. Debe escribir una descripción breve como “Recompensas de staking de criptomonedas — ingresos ordinarios.” Si opera un nodo de staking como negocio (por ejemplo, es un validador profesional ejecutando infraestructura), los ingresos pueden estar en Schedule C, lo que también lo expone a impuestos de trabajo autónomo bajo IRC §1401.
Informar ganancias de capital cuando vende
Cuando dispone de tokens previamente con staking, reporte cada venta en el Formulario 8949, luego lleve los totales a Schedule D (Formulario 1040). Para cada transacción necesitará:
- Descripción del activo (por ejemplo, “ETH — recompensa de staking”)
- Fecha de adquisición (fecha en que se recibió la recompensa)
- Fecha de venta o disposición
- Ingresos (valor USD en el momento de la venta)
- Base de costo (FMV en el momento de la recepción, ya gravado como ingresos)
- Clasificación a corto o largo plazo
La pregunta de activos digitales en el Formulario 1040
Desde el año fiscal 2019, el Formulario 1040 ha incluido una pregunta de activos digitales cerca de la parte superior de la declaración. Para las declaraciones de 2025 pregunta si recibió, vendió, intercambió o de otra manera dispuso de activos digitales. Si recibió recompensas de staking, la respuesta es Sí, incluso si no vendió nada. Marcar “No” cuando recibió recompensas de staking es una declaración falsa en una declaración fiscal federal.
Requisitos de conservación de registros
El IRS no especifica un formato particular de registro, pero necesita documentación suficiente para sustentar cada cantidad informada. La mejor práctica incluye:
- Registros de dirección de billetera que muestren créditos de recompensas con marcas de tiempo
- Historiales de transacciones de plataforma o intercambio de staking (exportados como CSV)
- Documentación de fuente de precios (por ejemplo, una captura de pantalla o exportación de CoinGecko o CoinMarketCap en la fecha y hora relevantes)
- Registros mantenidos durante al menos tres años desde la fecha de presentación (seis años si subestima ingresos en más del 25%, según IRC §6501)
Lo que esto significa para usted
Presentar correctamente las recompensas de staking de criptomonedas en una declaración de 2026 para el año fiscal 2025 se reduce a tres pasos concretos. Primero, obtenga un historial de transacciones completo de cada billetera y plataforma donde recibió recompensas — los datos en cadena de Etherscan, Solscan, o exploradores similares pueden llenar brechas si los registros de un intercambio están incompletos. Segundo, calcule el valor en USD en el momento en que cada recompensa llegó a su billetera y sume esos valores como ingresos ordinarios en Schedule 1. Tercero, siga la base de costo de cada token de recompensa por separado para que cuando venda, no esté pagando doble impuesto o subestimando ganancias.
Si su actividad de staking fue significativa — lo que significa miles de distribuciones de micro-recompensas durante un año, lo que es común para validadores de Ethereum — considere usar software de impuestos de criptomonedas dedicado o un CPA con experiencia documentada en activos digitales. El IRS ha ido expandiendo gradualmente sus capacidades de coincidencia y explícitamente nombró staking en sus prioridades de aplicación en el IRS 2024 Strategic Operating Plan. Adelantarse con la documentación ahora es mucho menos costoso que responder a un aviso CP2000 despu��s.
