フランスでは、2019年以来、暗号資産の租税制度は所得税法典（CGI）第150 VH bis条項によって規制されています。しかし毎シーズンの申告期には、多くの混乱が生じます。どの取引が課税対象なのか？どの書式を使用すべきか？正確なキャピタルゲインをどのように計算するか？本ガイドは、2025年度の所得（2026年に申告）について、**フランスの暗号資産申告**を誤りなく、漏れなく実行するための方法を段階的に説明します。
法的枠組み：所得税法典の規定
2019年のPACTE法とその所得税法典第150 VH bis条項への組み込み以来、個人によるデジタル資産の売却で生じたキャピタルゲインは、所得税30%（所得税12.8%と社会保険料17.2%を含む）の一括税（Prélèvement Forfaitaire Unique、PFU）の対象となります。
2023年財政法以降、納税者は累進税率が有利な場合、所得税の累進税率を選択できます。このオプションは総合的であり、暗号資産のみならず、すべて���資本利益に適用されます。
デジタル資産と見なされるもの
- 暗号資産（ビットコイン、イーサリアムなど）
- ユーティリティトークンとガバナンストークン
- NFT（特定の場合 — 行政通達BOFiPを参照、IS – BIC – 有価証券所得）
- ステーブルコイン（USDC、USDTなど）をユーロまたは他の非デジタル資産と交換する場合
課税対象となる取引とそうでない取引
課税対象となる取引
- 法定通貨（フィアット）への売却（ユーロ、ドル）：プラットフォーム上でビットコインをユーロで売却する場合。
- 暗号資産での商品またはサービスの購入：ビットコインで航空券を購入すると、課税対象となる売却が発生します。
現在のところ課税対象外となる取引
- 暗号資産間の交換：ビットコインをイーサリアムと交換することは、所得税法典第150 VH bis条項に基づき課税事由を構成しません。ただし、今後の取得価格全体の計算のため、これらの取引を適切に記���することに注意してください。
- 自分のウォレット間の振替：Ledgerウォレットからメタマスクへの資金移動は課税対象ではありません。
- 単なる保有：暗号資産を売却せずに保有することは、いかなる税金も生じません。
キャピタルゲインの計算：ポートフォリオ全体法
フランスは、英米式のFIFO方式と異なる特定の方法を使用します。所得税法典第150 VH bis条項は以下の計算を義務付けています：
キャピタルゲイン = 売却価格 − （ポートフォリオ全体の取得価格合計 × 売却価格 / 売却時のポートフォリオ全体の価値）
明確に言えば、売却のたびに、売却されたトークンの個別キャピタルゲインを計算するのではなく、売却がポートフォリオ全体に占める割合を計算し、その割合をグローバルな取得コストに適用します。
簡略化した例
- ポートフォリオの取得価格合計：10,000ユーロ
- 売却時のポートフォリオの総価値：25,000ユーロ
- 売却額：5,000ユーロ
- 課税対象となる割合：5,000 / 25,000 = 20%
- 採用される取得価格：10,000 × 20% = 2,000ユーロ
- 純キャピタルゲイン：5,000 − 2,000 = 3,000ユーロ
この方法では、ステーキング、エアドロップ、マイニングで受け取った暗号資産を含む、すべての取得の完全な履歴を保持する必要があり、これらは受取時の市場価格で評価されます（BOFiP、マイニングとステーキング収入のBNC参照）。
記入すべき書式
書式2086：売却の申告
書式2086はデジタル資産のキャピタルゲイン申告のための中心的書類です。記入する必要があります：
- 当年度に実行されたすべての売却
- 売却価格
- 各売却時のポートフォリオの総価値
- ポートフォリオの取得価格合計
- 結果的なキャピタルゲインまたはキャピタルロス
この書式は、総ネットキャピタルゲインがゼロまたはマイナスであっても必須です。
書式3916-bis：外国口座の申告
フランス外に設立されたプラットフォーム��Binance、Kraken、Coinbaseなど）に暗号資産を保有している場合、所得税法典第1649 bis C条に従い、書式3916-bisを通じてこれらの口座を申告する必要があります。省略は、申告されていない口座1件当たり750ユーロの罰金（価値が50,000ユーロを超える場合は1,500ユーロ）で罰せられます。
書式2042 C
書式2086で計算された純キャピタルゲインは、その後、書式2042 Cの欄3AN（キャピタルゲイン）または3BN（キャピタルロス）を通じて主申告書に記載されます。
ステーキング、マイニング、エアドロップ収入の特殊ケース
これらの収入は第150 VH bis条項のキャピタルゲイン制度には当たりませんが、BOFiPの行政通達に従い事業以外の利益（BNC）として分類されます。それらは受取時に、その日時のユーロでの市場価値で課税対象となります。それらはグローバル収入に追加され、特定のオプションがない限り累進税率の対象となります。これらの金額はその後、将来の書式2086計算のためにグローバルな取得価格に含まれます。
計算を容易にするツール
ポートフォリオ全体法の複雑さを考えると、Waltio、Koinly、CoinTrackingといった専門的なソフトウェアが計算を自動化し、書式2086に事前に記入することができます。これらのツールは、プラットフォームのAPIを介するか、CSVファイルで取引履歴をインポートします。ただし、インポートされたデータは常に体系的に確認してください。個人ウォレット間の振替は、計算を歪めないようにそのように識別される必要があります。
これがあなたにとって実際に何を意味するか
2026年申告の行動ポイントは以下の通りです：
- 完全な履歴をエクスポート：2025年の全プラットフォームとウォレットからのすべての取引。
- 各売却を特定：フィアットまたは商品/サービスに対するもの。
- BNC収入の評価（ステーキング、マイニング、エアドロップ）：受取時の価格で。
- 書式2086を記入：ポートフォリオ全体法を使用した各売却。
- 外国口座を申告：フランス以外のプラット���ォームを使用する場合、書式3916-bisで。
- 書式2042 Cに記載：純結果を。
- すべての証拠を保管：少なくとも3年間（税務当局の追徴期限）。
疑問がある場合、行政通達は**bofip.impots.gouv.fr**サイトで無料で確認できます。複雑な状況（DeFi、職業活動、大量の取引）の場合、デジタル資産に特化した会計士は最も安全なソリューションのままです。
